Kevés visszhangot kapott még a szakmai sajtóban is a március közepén kihirdetésre került, fejlesztési adókedvezményt módosító jogszabálycsomag, holott – egy régiótól eltekintve – az adózók számára kedvezően módosultak a vonatkozó szabályok. Mind az engedély alapján érvényesíthető esetek köre, mind a nagyberuházás fogalmának meghatározása, de bizonyos esetekben még a támogatás intenzitása kapcsán is előnyös változások történtek. Jelen hírlevelünkben ezeket járjuk körbe.

A fejlesztési adókedvezmény a magyar társasági adózás egyik speciális, beruházásösztönző adókedvezménye, mellyel meghatározott feltételek teljesítése esetén élhetnek a magyar társaságok, csökkentve ezzel a társasági adófizetési kötelezettségüket.

Az adókedvezmény kapcsán kitüntetett szerepet kap az azzal élni kívánó társaság mérete, melynek pontos szabályai továbbra is a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény 3-5. §-aiban kerülnek meghatározásra.

Az már 2019-ben elfogadásra került, hogy idén január 1-jétől (legalább) 50 millió Ft-os beruházással a mikro- és kisvállalkozások, míg (legalább) 100 millió Ft-os beruházással a középvállalkozások is igénybe tudják venni a fejlesztési adókedvezményt, tehát idén is folytatódott a belépési küszöb évek óta tartó csökkenése.

A bevezetőben említett módosító csomag két részből áll: az egyházak hitéleti és közcélú tevékenységének anyagi feltételeiről szóló 1997. évi CXXIV. törvény és egyéb törvények módosításáról szóló 2022. évi I. törvényből, valamint a fejlesztési adókedvezményről szóló 165/2014. (VII. 17.) Kormányrendelet módosításáról szóló 110/2022. (III. 21.) Kormányrendeletből.

Kis- és középvállalkozásokat érintő változások

A fejlesztési adókedvezmény igénybe vétele előzetes bejelentéshez, ill. bizonyos esetekben a Kormány (Európai Bizottság engedélyén alapuló) határozatához kötött.

A módosítás következtében kis- és középvállalkozások most már az összes településen (így Pest megyében is) bejelentés alapján érvényesíthetik adókedvezményüket, csak Budapest kapcsán van szükségük a fent említett engedélyre.

Ehhez kapcsolódóan változott a vonatkozó Kormányrendelet is, amely szerint a 2021. december 31-ét követően benyújtott, de a 2022. március 21-én kihirdetett módosítás hatálybalépéséig nyilvántartásba nem vett bejelentések, ill. nem engedélyezett kérelmek esetében is alkalmazni kell ezt az új szabályozást.

Ebből kifolyólag, ha egy kis- és középvállalkozás a régi szabályok szerint még nem támogatható település kapcsán (ide nem értve a továbbra sem támogatható Budapestet) nyújtott be engedély-kérelmet, akkor ezt már az új szabályok szerint kell elbírálni, vagyis ezek a kérelmek automatikusan elfogadásra kerülnek.

Nagyvállalkozásokat érintő változások

Törlésre kerültek a társasági adótörvényből a jelenértéken legalább 3 milliárd forint értékű munkahelyteremtést szolgáló beruházásra és a jelenértéken legalább 6 milliárd forint értékű beruházásra vonatkozó szabályok.

Emellett módosult a nagyberuházás fogalma is: az új szabályozás értelmében a nagyberuházás olyan induló beruházás, amelyet az Észak-Magyarország, az Észak-Alföld, a Dél-Alföld, a Dél-Dunántúl, a Közép-Dunántúl, a Nyugat-Dunántúl vagy a Pest tervezési-statisztikai régióban nagyvállalkozás valósít meg.

A módosítás eredményeként tehát nem csak a feltételek egyszerűsödtek, de a kedvezmény immár a Pest tervezési-statisztikai régióban is igénybe vehető.

Támogatási intenzitások

Módosultak a támogatási intenzitások mértékei is: ahogy fentebb már említésre került, most már teljes Pest megye támogatható (nem csak bizonyos települései). A támogatási intenzitás azt fejezi ki, hogy az adott beruházás kapcsán elszámolható költségnek minősülő összeg jelentértékének mekkora része (százaléka) vehető igénybe adókedvezményként.

A támogatás mértéke a legfeljebb 50 millió eurós beruházási összeg esetében nagyvállalkozások számára egységesen 50%, középvállalkozások számára 60%, kisvállalkozások számára pedig 70%.

50 és 100 millió eurós beruházás során – tekintet nélkül a vállalkozás méretére – a támogatás mértéke egységesen 25%, ezt meghaladó beruházáskor pedig 17%.

Emellett ugyancsak előnyös változás, hogy – erre vonatkozó engedély birtokában – Budapesten is igénybe vehető lesz ez a fajta adókedvezmény.

A módosítócsomag egyértelmű „vesztese” a Közép-Dunántúli régió (Fejér, Komárom-Esztergom és Veszprém megye) lett, ugyanis az egész országban egyedül itt csökkentek a vonatkozó támogatási mértékek.

A lenti kettő táblázatban látható, hogy pontosan mi változott a módosítások következtében (a korábban hatályban lévő szabályozást bemutató táblázat csak azokat a régiókat tartalmazza, amiket érintettek a változások, a most hatályos szabályozásra vonatkozó táblázatban a változásokat félkövérrel jelöltük):

Az 50 millió EUR érték feletti beruházások kapcsán megjegyeznénk, hogy Budapest esetében számít a vállalkozás mérete: a nagyvállalkozások továbbiakban sem jogosultak a fejlesztési adókedvezmény igénybevételére, viszont a középvállalkozások 10%-os, a kisvállalkozások pedig 20%-os támogatási intenzitással élhetnek.

Tekintettel a számos kedvező változásra, minden beruházást tervező vállalkozás számára érdemes megvizsgálni, tudják-e és ha igen, milyen feltételekkel tudják kihasználni a fejlesztési adókedvezményben rejlő előnyöket. Amennyiben a fejlesztési adókedvezmény megváltozott szabályaival kapcsolatban bármilyen kérdése lenne, vagy szeretné megvizsgálni, mekkora adókedvezmént érhet el tervezett beruházása után, esetleg segítségre lenne szüksége a fejlesztési adókedvezmény iránti bejelentés, vagy kérelem elkészítésében, a Grant Thornton adószakértői készséggel állnak az Ön és cége rendelkezésére!

Jelen hírlevelünk a megjelenése napjáig elérhető információk alapján és kizárólag általános tájékoztatási céllal íródott, így semmilyen tekintetben nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak és nem is helyettesíti azt.