A globálisminimumadó-törvény a bejelentett részesedés témakörében olyan változást hozott, amely számos adózó számára kedvező lehet. Jelen hírlevelünkben ennek részleteit járjuk körbe!

A bejelentett részesedés fogalma

Az üzleti életben – főleg a COVID-járvány óta – gyakran előfordul, hogy egy (belföldi vagy külföldi) vállalkozás valamilyen mértékű részesedést szerez egy másik vállalkozásban. Az így szerzett részesedés állami adóhatósághoz (azaz a NAV-hoz) történő bejelentéséhez, vagyis a bejelentett részesedéshez társaságiadóalap-kedvezmény kapcsolódik. A legalább egy évig megtartott részesedés értékesítésekor (vagy apportálásakor) a társasági adóalap csökkenthető a részesedés értékesítése során elért árfolyamnyereséggel. Igaz, az értékesítéskori, esetleges árfolyamveszteség összege növeli a társasági adóalapot.

A fent részletezett (kedvező) szabályok azonban nem alkalmazhatóak az ún. ellenőrzött külföldi társaságban szerzett részesedésekre.

A vonatkozó szabályozás 2018. január 1-je előtt még tartalmazott egy minimum szerzési mértéket is (10%), a társaságiadóalap-kedvezmény igénybevételéhez legalább ekkora mértékű részesedést kellett szerezni. Ez a szabály azonban már eltörlésre került: jelenleg akármilyen kicsi részesedés-szerzés is bejelenthető a NAV-hoz.

A bejelentés határideje ugyanakkor jogvesztő: a szerzést követően 75 nap áll az adózó rendelkezésére a NAV felé történő bejelentéshez.

Kedvező változás 2023. december 31-től

Az év végén kihirdetett globálisminimumadó-törvénybe foglalt átmeneti szabály éppen ehhez a bejelentési határidőhöz kapcsolódik: az említett 75 napos határidőtől eltérően az érintett adózó a 2023. december 31. napját megelőzően szerzett részesedését a 2023-as adóévére vonatkozó társaságiadó-bevallásának határidejéig is bejelentheti a NAV részére. A bejelentés megtételének feltétele, hogy a részesedés a bejelentés (vagyis nem az eredeti szerzés) időpontjában megfeleljen a társaságiadó-törvénybe foglalt bejelentett részesedés definíciójának.

A naptári üzleti éves adózók számára tehát 2024. május 31-e (péntek) a (szintén jogvesztő) határidő azon részesedéseik bejelentésére, amelyeket ugyan már korábban megszereztek, de elmulasztottak 75 napon belül bejelenteni a NAV felé.

Ennek a kitolt határidőnek azonban további feltételei vannak:

• Egyfelől az újonnan bejelenteni kívánt részedés piaci értéke és könyv szerinti értéke 2023. december 31-én fennálló nyereségjellegű különbözetének 20%-a (egyötöde) társaságiadó-alapot képez, amely után a 9%-os társasági adót a 2023-as adóévre vonatkozó társaságiadó-bevallás benyújtási határidejéig be is kell fizetni.
• Az adózónak emellett a részesedés piaci értékét független könyvvizsgálói vagy szakértői jelentéssel kell alátámasztania.
• Külön nyilvántartást kell vezetnie a bejelentéshez kapcsolódóan.

A bejelentett részesedéssel kapcsolatos átmeneti szabályt leginkább azoknak a társaságiadó-alanyoknak érdemes kihasználniuk, amelyek azt tervezik, hogy a korábban megszerzett részesedésüket egy éven túl részben vagy egészben el kívánják adni, és azon várhatóan nyereséget tudnak realizálni.

* * *

Amennyiben az Ön cége rendelkezik olyan, 2023. december 31-e előtt szerzett részesedéssel más vállalkozásban, amelyet a jogvesztő 75 napos határidőn belül nem jelentettek be a NAV-hoz, esetleg további kérdései lennének a bejelentett részesedés fogalmával kapcsolatban, illetve a részesedés piaci értékéről szakértői véleményre van szüksége, a Grant Thornton adószakértői és vagyonértékelői készséggel állnak Ön és cége rendelkezésére.

Jelen hírlevelünk a megjelenése napjáig elérhető információk alapján és kizárólag általános tájékoztatási céllal íródott, így semmilyen tekintetben nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak és nem is helyettesíti azt.