Május 25-én jelentették be, hogy a Kormány létrehoz egy rezsivédelmi alapot és egy honvédelmi alapot, melyeknek célja, hogy fedezetet képezzenek a rezsicsökkentés és a honvédség megerősítésének költségeire. E két alap forrását a Kormány néhány „extraprofitra” szert tevő ágazat megadóztatásával teremtené elő. A sajtóban már a következő napokban megjelentek az ágazati különadók részletei, azonban a hivatalos jogszabály csak most, a pünkösdi hétvégén került kihirdetésre a Magyar Közlönyben. Jelen hírlevelünkben ezen jogszabály tartalmát foglaljuk össze.
Noha a hétvégén megjelent 197/2022. (VI. 4.) Kormányrendelet eszenciája az érintett ágazatok és cégek „extraprofitjának” megadóztatása, azonban a különadók alapja leginkább az adóalanyok nettó árbevétele, míg a fennmaradó esetekben alapvetően valamilyen más, a profittól teljesen független tényező.
Bár a Kormányrendelet hivatalosan csak július 1-jétől lép hatályba, az adó alapját nem egy esetben a 2021-es (naptári) évet magában foglaló időszak teljesítménye alapján kell meghatározni.
A következőkben – a Kormányrendelet logikája szerinti – nézzük végig az érintett adónemeket.
Hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások
A pénzügyi szervezetek jelenleg is a mérlegfőösszegük alapján fizetik a pénzügyi szervezetek különadóját.
A kihirdetett Kormányrendelet alapján a hitelintézetnek vagy pénzügyi vállalkozásnak minősülő pénzügyi intézmények – a már eddig is hatályban lévő adóterheiken felül – 2022-ben 10%, 2023-ban pedig 8% különadó fizetésére kötelezettek.
A különadó alapja mindkettő esetben az adóévet megelőző adóévi éves beszámoló alapján meghatározott nettó árbevétel, melyet a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény szerint kell kiszámítani.
Az érintett cégek a 2022-es adóévre vonatkozó különadót 2022. október 10-ig kötelesek megállapítani, ezt követően pedig 2022. október 10-ig és 2022. december 10-ig két egyenlő részletben kell azt megfizetniük.
A 2023-as adóévre vonatkozó különadót 2023. június 10-ig kell majd megállapítaniuk a cégeknek, ezután az adókötelezettséget 2023. június 10-ig, 2023. október 10-ig és 2023. december 10-ig kell három egyenlő részletben megfizetniük.
Kőolajtermék-előállítók
A kőolajtermék-előállítók a 2022-es és a 2023-as adóévre különadó megfizetésére kötelezettek, melynek alapja az Oroszországi Föderációból származó kőolaj világpiaci árkülönbözetének és a tárgyhónapban beszerzett, az Oroszországi Föderációból származó nyersolaj hordóban mért mennyiségének a szorzata.
A különadó mértéke az adóalap 25%-a, melyet első alkalommal a 2021. december 31-ét követően kezdődő, 2022. július 1-jét magában foglaló teljes adóévre kell alkalmazni. Az adót a 2022. január 1-július 1. közötti időszakra 2022. szeptember 20-ig, az ezt követő időszakokra viszont havonta, a tárgyhónapot követő hónap 20. napjáig kell megállapítani, bevallani és megfizetni.
Megújuló villamos energia termelése
A KÁT és / vagy a METÁR rendeletek hatálya alá tartozó, kötelező átvételre jogosult termelő, valamint a METÁR rendelet hatálya alá tartozó, zöld prémium típusú támogatásra jogosult termelő különadó megfizetésére kötelezett, amennyiben a KÁT rendelet szerinti mérlegkör tagsági, a prémium támogatás vagy a zöld prémium típusú támogatás igénybevételéhez szükséges szerződése a 2022-es vagy a 2023-as adóévben megszűnik, vagy ha a 2022-as vagy a 2023-as adóévben a kereskedelmi üzemét megkezdi, de nem köti meg az említett szerződéseket.
A különadó nem vonatkozik a legfeljebb 0,5 MW teljesítőképességű erőművel termelőkre, valamint a szilárd biomassza felhasználásával termelt villamos energiára.
A különadó alapja a tárgyhónapban a villamosenergia-hálózatra betáplált villamos energia mennyiség utáni árbevétel és ezen mennyiségnek a MEKH által megállapított, a tárgyévre vonatkozóan alkalmazandó kötelező átvételi vagy támogatott ár szorzatával csökkentett pozitív összege.
A különadó mértéke 65%, melyet a 2022. január 1-július 1. közötti időszakra 2022. szeptember 20-ig, az ezt követő időszakokra viszont havonta, a tárgyhónapot követő hónap 20. napjáig kell megállapítani, bevallani és megfizetni.
Tranzakciós illeték
A tranzakciós illeték továbbra is a befektetési vállalkozásokat és hitelintézeteket terheli és mértéke továbbra is az illeték alapjának (pénzügyi eszköz ügyfélszámlán jóváírt értéke) 0,3 százaléka marad, de maximuma tranzakciónként – a korábbi 6 ezer Ft-tól eltérően – legfeljebb 10 ezer Ft-ra emelkedik.
Valamint – a korábbi szabályoktól eltérően – az illetékfizetési kötelezettség a Magyarországon határon átnyúló szolgáltatásként végző személyeket is terheli (pl. Revolut), viszont mentesül az illeték alól a pénzügyi eszköz vétele, ha a befektetési szolgáltatást a Magyar Államkincstár, vagy a Posta Elszámoló Központot működtető intézmény nyújtja.
A Kormányrendelet szerinti tranzakciós illeték kötelezettség első alkalommal 2022. augusztus hónapra keletkezik és havonta, a tárgyhónapot követő hónap 20. napjáig kell megállapítani, bevallani és megfizetni.
Légitársaságok hozzájárulása
A légi személyszállítási tevékenység után a légi társaságok a Magyarországról induló utasaik után, (a tranzit utasokat kivéve) utasonként európai – ide nem értve Fehéroroszországot, Oroszországot és Törökországot – úti cél esetén 3 900 Ft, míg más úti cél esetén 9 750 Ft fizetésére kötelezettek.
A légitársaságok hozzájárulási kötelezettsége első alkalommal 2022. július hónapra keletkezik és havonta, a tárgyhónapot követő hónap 20. napjáig kell megállapítania, bevallania és megfizetnie a földi kiszolgálást végző gazdálkodó szervezeteknek.
Cégautóadó
2022. július 1. és 2022. december 31. között a cégautóadó havi mértéke személygépkocsinként lényegében a duplájára emelkedik minden teljesítmény és környezetvédelmi kategóriában az alábbiak szerint:
gépjármű hajtómotorjának teljesítménye (kW) |
Környezetvédelmi osztály-jelzés |
||
„0”-„4” osztályjelzések esetén | „6”-„10” osztályjelzések esetén | „5”; „14-15” osztályjelzések esetén | |
0-50 | 16.500 Ft helyett 30.500 Ft | 8.800 Ft helyett 16.000 Ft | 7.700 Ft helyett 14.000 Ft |
51-90 | 22.000 Ft helyett 41.000 Ft | 11.000 Ft helyett 20.000 Ft | 8.800 Ft helyett 16.000 Ft |
91-120 | 33.000 Ft helyett 61.000 Ft | 22.000 Ft helyett 41.000 Ft | 11.000 Ft helyett 20.000 Ft |
120 felett | 44.000 Ft helyett 81.000 Ft | 33.000 Ft helyett 61.000 Ft | 22.000 Ft helyett 41.000 Ft |
Gyógyszer- és gyógyászatisegédeszköz-ellátás, valamint a gyógyszerforgalmazás
2022-ben és 2023-ban a gyógyszer forgalomba hozatali engedélyének jogosultját, vagy ha az Magyarországon forgalmazási tevékenységet nem végez, a forgalmazót, valamint a tápszer társadalombiztosítási támogatása iránt kérelmet benyújtót, ha az nem azonos a tápszer forgalmazójával, a forgalmazót valamennyi közfinanszírozásban részesülő, gyógyszertárban forgalmazott gyógyszere, tápszere (a továbbiakban együtt: gyógyszer) az eddigi egységes 20% helyett, a 10 ezer Ft-ot meg nem haladó termelői áras gyógyszerek esetén 20%-os, míg a 10 ezer Ft-ot meghaladó termelői áras gyógyszerek esetén 28%-os mértékű befizetési kötelezettség terheli.
Ezt a szabályt első alkalommal a 2022. július 20. napjáig esedékes befizetési kötelezettségre, vagyis a 2022. április havi forgalomra kell alkalmazni.
Energiaellátók jövedelemadója
A 2022-es és a 2023-as adóévre vonatkozóan a bioetanol gyártó, a keményítő és keményítőtermék gyártó, valamint a napraforgóolaj gyártó (azaz a feldolgozóipari gyártó) is az energiaellátók jövedelemadója alanyának minősül, vagyis korrigált adózás előtti eredményük után 31%-os különadó kötelezettségük keletkezik.
A feldolgozóipari gyártó a 2022-es adóévre fizetendő adóelőlegét a 2022-es adóévre várható fizetendő adó alapján önadózás útján állapítja meg, az állami adóhatóság által rendszeresített külön nyomtatványon 2022. szeptember 20-áig bevallja, és 2022. szeptember 20. napjával kezdődően havonta egyenlő részletekben megfizeti minden hónap 20. napjáig.
Népegészségügyi termékadó („chipsadó”)
A Kormányrendelet 2022. július 1-jétől bővíti, illetve tovább bontja a népegészségügyi termékadó-köteles termékek körét számos új, jellemzően a korábbinál magasabb díjtétel bevezetésével. A teljesség igénye nélkül a következő termékek kapcsán növekszik az adó mértéke:
- üdítőital (literenként) 15 Ft-ról 23 Ft-ra;
- energiaital (literenként) 50 Ft-ról 65 Ft-ra, taurint is tartalmazó energiaitalok esetében 300 Ft-ról 390 Ft-ra;
- sós snack (kilogrammonként) 300 Ft-ról 390 Ft-ra;
- ízesített sör (literenként) 25 Ft-ról 33 Ft-ra emelkedik
Távközlési pótadó
A már eddig is alkalmazandó távközlési adó mellett az elektronikus hírközlési szolgáltatást nyújtó személyeknek a 2022. július 1-jét magában foglaló adóévükre és a 2023-ban kezdődő adóévére az adott adóévet követő év 5. hónapjának utolsó napjáig távközlési pótadót kell megállapítaniuk, bevallaniuk és megfizetniük.
A pótadó alapja a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény szerinti nettó árbevétel. Az adó mértéke az adóalap
- 1 milliárd Ft alatt 0%,
- 1-50 milliárd Ft között 1%,
- 50-100 milliárd Ft között 3%,
- 100 milliárd Ft felett 7%.
A kapcsolt vállalkozások árbevételét össze kell adni és a tényleges adó mértékét köztük az árbevételük arányában kell megosztani, feltéve ha a kapcsolt vállalkozási viszony 2022. június 1-jét követő szétválással, kiválással jött létre, vagy ha 2022. június 1-jét követően az elektronikus hírközlési tevékenységet végző jogalany e tevékenységét lehetővé tevő eszközeit 2022. június 1-jét követően más, vele kapcsolt vállalkozási viszonyban álló gazdálkodó szervezet számára adta át, vagy adta használatba.
A pótadóban érintett cégeknek a 2022. július 1-jét magában foglaló adóévükre 2022. november 30-ig kell a pótadót megállapítaniuk, a 2021-ben kezdődő adóévben elért nettó árbevétel alapján. Ezenkívül a 2023-ban kezdődő adóév 5. hónapjának utolsó napjáig (a 2022. évre megállapított pótadóval egyező összegű) adóelőleget kell fizetniük.
Biztosítási adó
A biztosítótársaságok a 2022. július 1. és 2023. december 31. közötti időszakra biztosítási pótadó fizetésére kötelesek, melynek alapja a biztosítási szolgáltatás nyújtásából származó biztosítási díj összege.
A pótadó konkrét mértéke az adott biztosítási ágazattól, valamint az adóévtől (2022. második féléve, vagy 2023), tovább az adóalaprész sávjaitól függ. Adóelőleget ezen pótadó kapcsán is kell fizetni, melyet a 2021. július 1-jétől 2022. június 30-ig elszámolt biztosítási díj alapulvételével kell megállapítani és 2022. november 30-ig kell bevallani és megfizetni.
A 2022. második félévére vonatkozó pótadót 2023. január 31-ig, míg a 2023-as évre vonatkozót 2024. január 31-ig kell megállapítani, bevallani és megfizetni.
A kapcsolt vállalkozások adóalapját össze kell adni és a tényleges adó mértékét köztük az adóalapjuk arányában kell megosztani, feltéve ha a kapcsolt vállalkozási viszony 2022. június 1-jét követő szétválással, kiválással jött létre, vagy ha 2022. június 1-jét követően a biztosítási adóköteles tevékenységet végző jogalany e tevékenységét lehetővé tevő eszközeit 2022. június 1-jét követően más, vele kapcsolt vállalkozási viszonyban álló gazdálkodó szervezet számára adta át, vagy adta használatba.
Jövedéki adó
A Kormányrendelet alapján 2022. július 1-jétől számos jövedéki termék esetében magasabb adótétellel kell számolni. A teljesség igénye nélkül a következő termékek kapcsán növekszik az adó mértéke:
-
a fűtőolajra tüzelő-, fűtőanyagkénti kínálás, értékesítés vagy felhasználás esetén 4.655 Ft/ezer kg helyett 5.375 Ft/ezer kg-ra;
-
a villamos energiára 310,50 Ft/megawattóra helyett 358,5 Ft/megawattórára;
-
kisüzemi sörfőzdében előállított sör esetében 810 Ft helyett 900 Ft-ra, míg más sör esetén 1.620 Ft helyett 1.800 Ft-ra hektoliterenként és tényleges alkoholtartalom fokonként;
-
cigaretta esetén 2022. július 1. és 2022. december 31. közötti időszakban 26.000 Ft helyett 27.800 Ft / ezer db-ra és a kiskereskedelmi eladási ár 23 százaléka helyett 23,5 százalékára, de legalább 39.300 Ft helyett 40.800 Ft / ezer db-ra.
Kiskereskedelmi pótadó
A már hatályban lévő kiskereskedelmi adó mellett az adónemben érintett adóalanyoknak 2022. november 30-ig egyszeri, a 2021. évben kezdődő (utolsó) adóéve kiskereskedelmi adójának az adóéve naptári napjai alapján 365 napra számított (évesített) összege 80%-ával azonos összegű kiskereskedelmi pótadót kell megállapítania és megfizetnie.
A 2023-as évtől kezdőden a kiskereskedelmi adó mértéke a következőképpen alakul (az adóalaptól függően):
-
500 millió Ft alatt 0% (ez nem változott),
-
500 millió Ft és 30 milliárd Ft között 0,15% (eddig 0,10%),
-
30-100 milliárd Ft között 1,00% (eddig 0,40%),
-
100 milliárd Ft felett 4,10% (eddig 2,70%).
Bányajáradék
Emelkedik és számítását tekintve is módosul a bányajáradék mértéke a 2022. és a 2023. évben a hatósági engedély alapján kitermelt kőolaj és földgáz esetében. A kőolaj és szénhidrogén földgázra megállapított mezők esetében a bányavállalkozó – műszaki, földtani, vagy vis maior helyzet kivételével – a 2022. és a 2023. évben legalább a 2021. évben kitermelt mennyiséggel azonos mennyiségű szénhidrogént köteles kitermelni. Ellenkező esetben a bányafelügyelet legalább a ki nem termelt szénhidrogén mennyisége után számított bányajáradék összegével megegyező mértékű bírságot köteles kiszabni.
***
Amennyiben a fenti változások kapcsán további információkra lenne szüksége, esetleg kíváncsi arra, hogy a különadók az Ön cégének működését miként érintik, a Grant Thornton adószakértői készséggel állnak az Ön és cége rendelkezésére!
Jelen hírlevelünk a megjelenése napjáig elérhető információk alapján és kizárólag általános tájékoztatási céllal íródott, így semmilyen tekintetben nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak és nem is helyettesíti azt.
Kapcsolódó szolgáltatásaink
Adócompliance
Adóüzletágunk számos területen áll rendelkezésére adócompliance szolgáltatásaival a telefonos problémamegoldástól kezdve egészen komplex kalkuláció- és bevalláskészítéséig.
Átalánydíjas adótanácsadás
Keretszerződéses rendszerünk előnye, hogy ügyfelünk bármikor megkereshet bennünket adózási és számviteli kérdéseivel.
Adótanácsadás
Az adózási szabályok összetettsége és rendszeres változása nemcsak a nagyvállalatokat, hanem a KKV-kat és a magánszemélyeket is folyamatos kihívás elé állítja.
Komplex adótanácsadás
Megfelelő adótervezéssel a kockázatok minimalizálása mellett jelentős megtakarításokat, vagy többletbevételeket érhet el vállalata.