Visszamenőleges hatállyal 18 millió forintra emelkedett az áfa alanyi adómentesség bevételi értékhatára

A 2025. január 25-i szombati Magyar Közlönyben került kihirdetésre a másnap már hatályba is lépett 5/2025. (I. 25.) Kormányrendelet, amely 2025. január 1-jére visszamenőleges hatállyal 12 millió forintról 18 millió forintra megemelte az Áfatörvény szerinti, alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárt.

Alanyi adómentességet a belföldi székhelyű, vagy lakóhelyű adóalanyok választhatnak. Az alanyi adómentes adózók e minőségükben

1. a) áfafizetésre nem kötelezettek, viszont
2. b) előzetesen felszámított áfa levonására sem jogosultak,
3. c) kizárólag áthárított áfát nem tartalmazó számlát és nyugtát bocsáthatnak ki, és
4. d) áfabevallást nem kell benyújtaniuk.

Vagyis az alanyi adómentesség a kisvállalkozások számára jelentős adminisztrációkönnyítést jelent.

Az új előírások alapján a 2025. naptári évre abban az esetben választható az alanyi adómentesség, ha az adóalany az összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása fejében megtérített vagy megtérítendő ellenértéknek – forintban kifejezett és éves szinten göngyölített – összege

a) sem a 2024. naptári évben ténylegesen,

b) sem a 2025. naptári évben észszerűen várhatóan, illetve ténylegesen

nem haladja meg a 18 000 000 forintnak megfelelő pénzösszeget.

Főszabály szerint, ha egy vállalkozás évközben meghaladja a bevételi értékhatárt, akkor megszűnik alanyi adómentes státusza és Áfa fizetésre válik kötelezetté már attól a termékértékesítésétől, vagy szolgáltatásnyújtásától, amely ellenértékével az értékhatárt meghaladta. Ezen vállalkozások alanyi adómentességük megszűnése évét követő második naptári év végéig nem választhatják ismételten az alanyi adómentességet.

Azon vállalkozások, amelyek 2023-ban, vagy 2024-ben a fentiek szerint elveszítették alanyi adómentességüket (a korábbi 12 millió forintos értékhatárt meghaladták), de sem a 2024. évi tényleges, sem a 2025. évi várható bevételük 18 millió forintot nem haladja meg, abban az esetben egy most bevezetett átmeneti szabály alapján mégis jogosulttá válnak 2025-re alanyi adómentességet választani.

Az alanyi adómentesség választásáról főszabály szerint a tárgyévet megelőző év utolsó napjáig lehet bejelentést tenni a NAV felé. A kormányrendelet átmeneti szabálya alapján 2025. február 28-ig tehetnek bejelentést a vállalkozások, hogy 2025-re alanyi adómentességet választanak.

A kormányrendelet viszont nem tartalmaz iránymutatást arra vonatkozóan, hogyan járjanak el az alanyi adómentességet február 28-ig visszamenőlegesen választó vállalkozók az év első felében áfafelszámításával teljesített termékértékesítéseik és szolgáltatásnyújtásaik kapcsán. Az Áfatörvény általános rendelkezéseiből az következne, hogy az alanyi adómentességgel az év első napjára visszamenőlegesen elveszítik áfalevonási jogosultságukat, viszont a kibocsátott számláik, nyugtáik után mindaddig áfafizetésre kötelezettek maradnak, amíg azokat szabályosan le nem módosítják.

***

Amennyiben a fenti adóváltozásokkal kapcsolatban kérdése merülne fel, a Grant Thornton adószakértői készséggel állnak az Ön és cége rendelkezésére!

Jelen összefoglalónk a megjelenése napjáig elérhető információk alapján és kizárólag általános tájékoztatási céllal íródott, így semmilyen tekintetben nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak és nem is helyettesíti azt.