A Karácsony előtti adótörvény módosító csomag nagyrészt változatlan tartalommal 2022-re meghosszabbította a KKV-k számára 2021-re biztosított 1%-ban maximalizált HIPA mérték alkalmazását, másrészt az 50%-os HIPA előlegmérséklés lehetőségét.

Feltételek

Az 1%-ban maximalizált Helyi iparűzési adó („HIPA”) mérték alkalmazásának előfeltétele, hogy a vállalkozó az adóév első napján a 2004. évi XXXIV. törvény szerinti KKV-nak minősüljön azzal az eltéréssel, hogy

• összes foglalkoztatotti létszáma 250 főnél kevesebb, ÉS
• éves nettó árbevétele legfeljebb 4 milliárd forint VAGY
• mérlegfőösszege legfeljebb 4 milliárd forint.

A fentiek szerint a mikro- és kisvállalkozások teljesítik a feltételeket, azonban a középvállalkozásoknak új minősítést kell végezniük. Fontos, hogy a 2022. évi 50%-os HIPA előlegmérséklés azon vállalkozásokra is vonatkozik, amelyek a 2021. évben végződő adóévben megfeleltek ezen KKV minősítési feltételeknek, de esetlegesen 2022-ben már nem!

A Kormányrendelet csak a nettó érbevétel és mérlegfőösszeg kapcsán tér el a Kis- és középvállalkozások törvény szabályaitól, így a minősítés szempontjából a KKV törvény valamennyi egyéb előírását alkalmazni kell, kivéve a „Kétéves szabály”-t! („Kétéves szabály”: Amennyiben a Kis- és középvállalkozások besorolásnál a számított értékek éves szinten túllépik a foglalkoztatotti létszám és pénzügyi határértékeket, vagy elmaradnak azoktól, akkor ennek eredményeként csak abban az esetben veszítik el, illetve nyerik el a KKV minősítést, ha két egymást követő beszámolási időszakban túllépik az adott határértékeket vagy elmaradnak azoktól.)

• be kell azonosítani a vállalkozás partner- és kapcsolódó vállalkozásait,
• az utolsó összevont (konszolidált) beszámoló, ennek hiányában az éves beszámoló, vagy egyszerűsített éves beszámoló adatai az irányadóak,
• beszámolóval nem rendelkező újonnan alapított vállalkozás esetében a tárgyévre vonatkozó üzleti tervet kell figyelembe venni,
• a konszolidált beszámolóban nem szereplő kapcsolódó vállalkozások adatait 100%-ban, míg a partnervállalkozások adatait a tőkeérdekeltségi, illetve a szavazati arányok közül a nagyobbnak megfelelő arányban kell összesíteni,
• főszabály szerint nem minősülhet KKV-nak az a vállalkozás, amelyben az állam vagy az önkormányzat tulajdoni részesedése eléri vagy meghaladja a 25%-ot.

Kedvezmények igénybevétele

Az adóalanyoknak nem szükséges nyilatkozatot tenniük az 1%-ban maximalizált HIPA mérték alkalmazásához. Csupán a 2021. évről szóló HIPA bevallásában kell jelölniük a főlapon a bevallás jellegénél, hogy mikro-, kis és középvállalkozásnak minősülnek, ezzel eleget téve a feltételeknek.

Azonban az 50%-os mérséklésre már más szabályok vonatkoznak, ezen kedvezmény 2022. évben való igénybevételéhez nyilatkozat lehet szükséges az alábbiak szerint.

A 2022. évi HIPA előleg 50%-os csökkentéséhez nem kell nyilatkozatot tennie azon vállalkozásnak, amelyik 2021-ben a 639/2020. (XII. 22.) Korm. rendelet 2. § (4)-(6) bekezdése szerint már nyilatkozatot tett, feltéve, hogy nincs olyan székhelye, telephelye, amelyet e nyilatkozattételt követően hozott létre.

A fenti feltételnek meg nem felelő vállalkozónak a 2022. évi HIPA előleg 50%-os csökkentéséhez 2022. február 25-ig be kell nyújtania a Nemzeti Adó- és Vámhivatal („NAV”) által rendszeresített nyilatkozatot.

A HIPA előleg 50%-os csökkentéséhez benyújtandó, a NAV által rendszeresített nyilatkozat arra irányul, hogy az adózó:

• A 2021. évben végződő adóévben mikro-, kis- és középvállalkozásnak minősült, vagy a 2022. évben várhatóan annak minősül és
• nincs olyan Htv. szerinti telephelye, melyet nem jelentett be az állami adó- és vámhatósághoz
• A csökkentett iparűzési adómérték miatti adóelőny támogatástartalmának megfelelő összeget:

– csekély összegű (de minimis) támogatásnak kívánja tekinteni a rá vonatkozó értékhatárok figyelembe vételével, vagy

– átmeneti támogatásnak tekinti.

Az 50%-os mérséklés igénybevételéhez kétféle nyilatkozat adható be:

• 22NYHIPA és
• „Adószámmal nem rendelkező mezőgazdasági őstermelő nyilatkozata a hipaelőleg-kedvezmény érvényesítéséről”

Továbbá fontos kiemelnünk, hogy nem kell nyilatkozatot benyújtania a tételes iparűzési adóalap megállapítást választó KATA alanyoknak.

Szeretnénk felhívni a figyelmet arra is, hogy bár a 2022. február 25-i határidő nem jogvesztő – Igazolási kérelemmel élni lehet, de önkormányzatonként külön-külön be kell nyújtani – de a határidő betartásával és az egyszeri nyilatkozattal kevesebb adminisztrációs teher mellett lehet a vállalkozásoknak érvényesíteni az adóelőleg mérséklést, hiszen összesen egy nyilatkozatot kell benyújtani, amit a NAV továbbít valamennyi már bejelentett, illetve év közben létesítésre és bejelentésre kerülő telephellyel érintett önkormányzat felé.

***

Bízunk benne, hogy tájékoztatónkat hasznosnak találta. Amennyiben további kérdése van, vagy segítségre lenne szüksége a témával kapcsolatban, szívesen állunk rendelkezésére.