Egyszerűsített éves beszámoló új értékhatárai

A számviteli törvény kiegészült az uniós jogszabályoknak való megfelelés érdekében, tekintettel a 2013/34/EU irányelv 2023. október 17-én elfogadott (EU) 2023/2775 módosítására, amely a mikro-, kis-, közép- és nagyvállalkozások méretkritériumainak kiigazítását célozza.

Az irányelv 25%-kal megemelte a korábban meghatározott, a mikro-, kis-, közép- és nagyvállalkozásokra vagy csoportokra vonatkozó, euróban meghatározott méretkritériumokat. A módosítás egyrészt a tapasztalt inflációs hatásra válaszul, másrészt az adminisztratív terhek racionalizálása érdekében történt. Az euróban 25%-kal megemelt értékhatárok forintban több mint 60%-os értékhatár növekedést eredményeztek.

Az irányelv alapján a kisvállalkozások definíciója módosul és ezzel az egyszerűsített éves beszámolót készítő vállalkozásokra előírt határértékek is változnak. Az új értékhatárt figyelembe véve egyszerűsített éves beszámolót készíthet a kettős könyvvitelt vezető vállalkozó, ha két egymást követő üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő, a nagyságot jelző három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket:

• a mérlegfőösszeg a 2 000 millió forintot,
• az éves nettó árbevétel a 4 000 millió forintot,
• az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma az 50 főt.

Az új, megemelt értékhatárokat a 2025. január 1-jével vagy azt követően kezdődő üzleti évre kötelezően kell alkalmazni, de már a 2024. január 1-jével vagy azt követően kezdődő üzleti évre is alkalmazhatók. Tehát ha egy vállalkozás 2024-ben egyszerűsített éves beszámolót szeretne készíteni, akkor a 2022-es és 2023-as üzleti év adatait kell megvizsgálnia. Amennyiben a három mutató közül bármelyik kettő az értékhatár alatt van, készíthető az egyszerűsített éves beszámoló.

Az egyszerűsített éves beszámoló tekintetében továbbra is figyelemmel kell lenni arra, hogy melyek azok a vállalkozások, akik nem készíthetnek egyszerűsített éves beszámolót, mert az erre vonatkozó, érvényes kizáró szabályokban semmi sem változott.

Összevont (konszolidált) éves beszámoló új mutatószámai

Az új előírás alapján az anyavállalatnak nem kell az üzleti évről összevont (konszolidált) éves beszámolót készítenie, ha az üzleti évet megelőző két – egymást követő – üzleti évben a mérleg fordulónapján a következő három mutatóérték közül bármelyik kettő nem haladja meg az alábbi határértéket:

• a mérlegfőösszeg a 10 000 millió forintot,
• az éves nettó árbevétel a 20 000 millió forintot,
• az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 250 főt.

Az új értékhatárok 2025. január 1-jével lépnek életbe, de már a 2024. január 1-jével alkalmazhatóak.

Önköltségszámítási szabályzat új értékhatárai

A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 14. § (6) bekezdése eddig is világosan kimondta, hogy az egyszerűsített beszámolót készítő vállalkozások számára nem kötelező ilyen szabályzatot összeállítani. Ez az általános szabály továbbra is érvényben van, függetlenül attól, hogy az egyszerűsített éves beszámoló értékhatárai megemelkedtek.

Az új előírás alapján, ha az értékesítés eladott áruk beszerzési értékével és közvetített szolgáltatások értékével csökkentett nettó árbevétele egy adott üzleti évben meghaladja a négymilliárd forintot, vagy a költségnemek szerinti költségek összege a kétmilliárd forintot, akkor a következő évtől kezdődően a saját előállítású termékek és nyújtott szolgáltatások önköltségét az önköltségszámítási szabályzat szerint, utókalkulációs módszerrel kell megállapítani. Ez a változás már a 2024-es üzleti évre is alkalmazható.

A törvény továbbra is kimondja, hogy ha egy vállalkozás egyszer már kötelezetté válik az önköltségszámítási szabályzat alkalmazására, akkor később sem mentesül e kötelezettség alól, még akkor sem, ha az értékhatárok teljesítése megszűnik. Ennek hátterében az a jogalkotói érvelés állhat, hogy ha egyszer már kialakítottak egy ilyen szabályzatot, az bármikor hasznos lehet a vállalkozás számára.

Azonban a megemelt értékhatárokkal kapcsolatban bevezették az átmeneti szabályokat, amelyek kimondják, hogy azok a vállalkozások, amelyek most teljesítik az új értékhatárokat, de korábban nem élhettek a mentesítés lehetőségével, most mentesülhetnek a szabályzat készítése alól. Azonban a jövőben, ha ismét elérik ezeket az értékhatárokat, már nem léphetnek vissza, még akkor sem, ha az értékadatok időközben csökkennek.

Könyvvizsgálói értékhatár megemelése

A jelenleg érvényes, 300 millió forintos nettó árbevételi határ a duplájára, 600 millió forintra emelkedik, miközben az 50 fős foglalkoztatotti létszámra vonatkozó feltétel nem változik. A könyvvizsgálati kötelezettség alóli mentesítéshez továbbra is mindkét feltétel együttes teljesítése szükséges. A megemelt értékhatár 2025. január 1-jén fog hatályba lépni, azt csak a 2025-ben kezdődő üzleti évre lehet majd alkalmazni