Egy augusztus végén hatályba lépett törvényváltozással a külföldi székhelyű vállalkozások magyarországi fióktelepei, valamint a helyi adókról szóló törvény szerinti telephelyei is az innovációs járulék hatálya alá kerültek, ráadásul az érintett adóalanyoknak október 20-ig ki kell számítaniuk, be kell vallaniuk és a 2022-es adóévre vonatkozóan be is kell fizetniük innovációs járulék előlegüket. Jelen hírlevelünkben a változás legfontosabb részleteit járjuk körbe.

Telephely, fióktelep

Az üzleti tevékenységüket Magyarországon is folytató külföldi székhelyű vállalkozások nem minden esetben kötelesek nálunk fióktelepet vagy céget alapítani, azonban adóztatási szempontból telephelyük keletkezhet (az általános forgalmi adó és / vagy a társasági adó és / vagy a helyi iparűzési adó szerint is), melyet mindig az érintett adónem törvénye szerint kell megvizsgálni és megállapítani.

A most tárgyalt törvényi változás a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: „Helyi Adótörvény”) szerinti telephelyet érinti, amely alatt – a vonatkozó definíció alapján – az olyan állandó üzleti létesítményt (ingatlant) kell érteni, ahol az érintett, külföldi székhelyű adóalany – függetlenül a használat jogcímétől –, részben vagy egészben iparűzési tevékenységet folytat. Így különösen (de nem kizárólagosan) a gyárat, az üzemet, a műhelyt, a raktárt, a bányát, a kőolaj- vagy földgázkutat, a vízkutat, a szélerőművet (szélkereket), napelem-erőművet, az irodát, a fiókot, a képviseletet, a termőföldet, a hasznosított (bérbe vagy lízingbe adott) ingatlant, az ellenszolgáltatás fejében igénybe vehető közutat, vasúti pályát. És többek között ide sorolandó a 180 napot meghaladó építőipari tevékenység folytatása esetén azon önkormányzat illetékességi terület, ahol az adóalany ilyen tevékenységet folytat.

A fióktelep belföldi cégek esetében olyan telephely, amely a cég székhelyétől eltérő településen található, külföldi vállalkozásoknál azonban a magyarországi fióktelep a külföldi cég székhelyének minősül, és mint ilyen a magyar cégnyilvántartásban önálló cégformaként a külföldi vállalkozás fióktelepeként bejegyzésre kerül. Az ilyen fióktelep a külföldi vállalkozás szervezeti egysége, amely önálló jogi személyiséggel ugyan nem rendelkezik, de bizonyos mértékű gazdasági önállósággal igen.

Az innovációs járulék szabályai

Az innovációs járulékalap megegyezik a mentességekkel nem csökkentett, főszabály szerinti helyi iparűzési adó alappal. A járulék mértéke az egész országban egységesen 0,3%.

Az éves innovációs járulékkötelezettséget főszabály szerint a társasági adóbevallásban kell bevallani a bevallás benyújtási határidejéig (ez naptári éves adózók esetében következő év május 31., egyéb esetekben az adóévet követő 5. hónap utolsó napja), mely egyben az éves adófizetési kötelezettség megfizetési-, ill. az esetleges túlfizetés visszaigénylésének határideje.

Az idén nyáron elfogadott változások

Innovációs járulék megfizetésére korábban kizárólag a belföldi székhelyű, számviteli törvény hatálya alá tartozó gazdasági társaság volt kötelezett, ez egészült ki – a 2022. július 27-én megjelent törvény szerint – a külföldi székhelyű vállalkozás Helyi Adótörvény szerinti telephelyével valamint a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepével.

A szabályozásba újonnan bevont adóalanyok esetében a 2022-es adóévre vonatkozó előlegmegállapítás időszaka a kihirdetést követő 31. naptól (vagyis 2022. augusztus 27-tól) a 2022-es adóév végéig tart.

A megállapítási, bevallási és befizetési határidő 2022. október 20. (mely így egybe esik a III. negyedévre / szeptemberre vonatkozó áfabevallás határidejével is).

Szintén október 20-ig kell megállapítani és bevallani a 2023-as adóév I. és II. negyedévére vonatkozó járulékelőleget, ezek esetében a befizetés határideje azonban majd csak a 2023. adóév első és második negyedévét követő hónap 20 napja lesz. A 2023-as év I. és II. negyedévi járulékelőlegek összege a teljes 2022-es adóévre számított innovációs járulék 25%-a.

A szabályozásba az adóév közben bevont telephelynek és fióktelepnek a 2022-es adóévi járulékkötelezettségét – saját választása szerint – az alábbi módszerek egyikével kell meghatároznia:

• a teljes, 2022-es évre számított járulékkötelezettségnek a járulékköteles napokkal arányosan számított összegével, VAGY

• a járulékkötelezettség kezdetét megelőző nappal (augusztus 26.) készített (számviteli) zárás alapján számított törtévi járulékkötelezettségnek a teljes évi számított járulékkötelezettségből történő levonásával.

***

Ahogy a fentiekből látható, a határidő közeleg, így minél hamarabb ajánlott elkezdeni a vonatkozó számítások elvégzését. Amennyiben bármilyen további kérdése lenne, esetleg szeretné szakember segítségét kérni a járulékelőleg kalkuláció elvégzésében, a Grant Thornton Magyarország adószakértői készséggel állnak Ön és cége rendelkezésére!

Jelen hírlevelünk a megjelenése napjáig elérhető információk alapján és kizárólag általános tájékoztatási céllal íródott, így semmilyen tekintetben nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak és nem is helyettesíti azt.