Milyen teendők vannak még a 2025-ös évvel?

Már el is repült a 2026-os esztendő első három hónapja, és ezzel együtt megérkezett az előző év adózási zárásának időszaka. Ez a folyamat az éves beszámoló közzétételének első és talán legfontosabb lépése. Jelen hírlevelünkben a 2025. évhez kapcsolódó legfontosabb adókötelezettségeket és az ezekhez kapcsolódó adózói feladatokat tekintjük át.

Az évzárás célja változatlan: biztosítani, hogy a vállalkozás pénzügyi és adózási adatai rendezettek, egyeztetettek és a beszámoló elkészítésére alkalmas állapotban legyenek.

Adófolyószámla

Az évzárási folyamat első lépése az adófolyószámla áttekintése, hiszen a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) nyilvántartása adja azt a kiindulópontot, amelyhez a könyvelés adatait igazítani kell. Az év eleji egyeztetés során célszerű áttekinteni a befizetéseket, túlfizetéseket és esetleges elmaradásokat, és szükség esetén kezdeményezni a rendezést vagy az átvezetést. A pontos adófolyószámla‑állapot biztosítja, hogy a későbbi bevallások és a beszámoló adatai összhangban legyenek a hatósági nyilvántartással.

Helyi iparűzési adó (HIPA)

A HIPA‑bevallás előkészítése minden évzárás egyik meghatározó feladata. A bevallást 2026-ban is a NAV-on keresztül kell benyújtani, az adott évre érvényes nyomtatvány használatával.

A vállalkozásoknak át kell tekinteniük, hogy a 2025-ös év során történt‑e olyan változás – például új telephely létesítése, tevékenység bővítése vagy létszámváltozás –, amely az adóalap megosztását érinti. A több településen működő cégek esetében különösen fontos a megosztási módszer helyes alkalmazása, mivel ez közvetlenül befolyásolja a fizetendő adó összegét. A bevallás benyújtása előtt érdemes ellenőrizni a helyi adóhatóságok felé fennálló esetleges tartozásokat is.

Társasági adó és kisvállalati adó (TAO és KIVA)

A társasági adó bevallásának összeállítása során a vállalkozásoknak át kell tekinteniük a 2025-ös év gazdasági eseményeit, és meg kell határozniuk az adóalapot érintő növelő és csökkentő tételeket. Ide tartozik többek között a fejlesztési tartalék képzése vagy felhasználása, az értékcsökkenés elszámolása, valamint az igénybe vehető adókedvezmények vizsgálata.

A KIVA szerint adózó vállalkozásoknak az évzárás során a pénzforgalmi szemléletű adóalap meghatározására, a bérköltségek és az osztalékfizetés hatására, valamint a KIVA-jogosultsági feltételek fennállására is figyelniük kell. Ennek keretében célszerű ellenőrizni, hogy a társaság a 2025‑ös évben nem lépte‑e túl a KIVA‑ból való kieséshez kapcsolódó értékhatárokat (például az átlagos statisztikai létszámra, a bevételi korlátokra vagy a kapcsolt vállalkozásokkal együtt számított összeghatárokra vonatkozóan). Amennyiben a vállalkozás már nem felel meg a KIVA választásának feltételeinek, úgy az adóalanyiság megszűnésével kapcsolatos teendőket is el kell végezni.

Transzferárazás

A kapcsolt vállalkozások esetében a transzferár‑dokumentáció elkészítése és az ehhez kapcsolódó adatszolgáltatás ma már a társasági adóbevallás szerves része, ezért a kapcsolt ügyletek alátámasztása kiemelt figyelmet igényel.

2025. év végén első lépésként szükséges azonosítani a kapcsolt vállalkozásokat és az érintett ügyleteket, mivel ezek képezik a transzferár kötelezettségek alapját. Ezt követően el kell végezni a korábban alkalmazott benchmarkok felülvizsgálatát, és meg kell győződni arról, hogy az ügyletek során alkalmazott árak és jövedelmezőségi mutatók a szokásos piaci ártartományon belül helyezkednek el. Ha az ellenőrzés eltérést mutat, indokolttá válik az év végi transzferár kiigazítás szükségességének vizsgálata, és adott esetben az eredmény korrigálása.

A dokumentációs követelmények teljesítése érdekében ki kell értékelni, hogy az adott adózó esetében fennáll e a Local File, Master File vagy CbCR jelentési kötelezettség, figyelembe véve a jogszabályi értékhatárokat és a 2026-ban hatályba lépő új előírásokat. Emellett biztosítani kell, hogy a társaságiadó bevallás ATP adatszolgáltatása és a transzferár dokumentáció tartalma teljes összhangban legyen, különös tekintettel az ügyletértékekre, a módszertan indokoltságára és a szegmentációra.

Végül, az évzárás részeként célszerű felkészülni a 2026. évtől alkalmazandó új transzferár követelményekre, különös tekintettel a részletesebb tartalmi elvárásokra, az emelt dokumentációs értékhatárokra és a szigorodó adatszolgáltatási előírásokra.

Adókedvezmények és támogatások utólagos ellenőrzése

A 2025‑ös év zárásakor célszerű áttekinteni a vállalkozás által igénybe vett adókedvezményeket, támogatásokat és fejlesztési adókedvezményeket, különös tekintettel a jogosultsági feltételek teljesülésére. A kedvezményekhez kapcsolódó dokumentációk, nyilvántartások és határidők ellenőrzése elengedhetetlen annak érdekében, hogy a vállalkozás elkerülje az esetleges utólagos adóhatósági megállapításokat. A támogatásokhoz kapcsolódó indikátorok, létszámfeltételek és beruházási kötelezettségek teljesítésének felülvizsgálata szintén fontos része az évzárási folyamatnak. A megfelelően dokumentált és alátámasztott kedvezmények jelentős adómegtakarítást eredményezhetnek, ezért ezek gondos áttekintése kiemelt figyelmet érdemel.

Adótervezés és következő évre vonatkozó stratégiai döntések

Az évzárás nemcsak adminisztratív feladat, hanem stratégiai lehetőség is a következő év adótervezésének megalapozására. A vállalkozásoknak érdemes áttekinteniük a várható beruházásokat, finanszírozási döntéseket, cégstruktúra‑módosításokat és ezek adóhatásait. A különböző adózási formák (pl. társasági adózás, kisvállalati adózás) közötti választás, a fejlesztési tartalék tervezése vagy a kedvezmények igénybevételének optimalizálása mind hozzájárulhatnak a vállalat adóterhelésének hatékony alakításához. A tudatos adótervezés segít abban, hogy a vállalkozás a következő évben is stabil és kiszámítható adózási környezetben működjön.

Számlázási megfelelés és NAV Online Számla

A számlázási folyamatok áttekintése 2026-ban is elengedhetetlen része az évzárásnak. A NAV Online Számla rendszere folyamatosan ellenőrzi a beküldött adatokat, ezért a vállalkozásoknak meg kell győződniük arról, hogy a számlázóprogram megfelelően továbbítja az adatokat, és a számlák minden kötelező elemet tartalmaznak.

Az év eleji ellenőrzés során érdemes áttekinteni a hibás vagy hiányos adatszolgáltatásokat, és szükség esetén javítani azokat. Emellett célszerű összevetni a NAV felé lejelentett, 2025‑öt érintő számlák alapján számított árbevételt a könyvelésben szereplő tényleges árbevétellel, és feltárni az esetleges eltérések okait. Ezek az eltérések gyakran technikai hibákra, hiányzó adatszolgáltatásokra vagy téves számlázási gyakorlatokra vezethetők vissza, ezért időben történő azonosításuk a megfelelés szempontjából kiemelten fontos.

Globális minimumadó (GloBE)

A globális minimumadó magyar szabályrendszere szerint 2025 tekintetében még nem keletkezik bevallási kötelezettség, ugyanakkor már érdemes elkezdeni az esetlegesen várható adó összegének előzetes meghatározását. Ennek különös jelentősége van abból a szempontból, hogy amennyiben a 2025‑ös adóévre fizetendő minimumadó merül fel, azt a társaságnak már a 2025‑ös év beszámolójában le kell könyvelnie, függetlenül attól, hogy a bevallás és az előlegfizetés csak későbbi időpontban válik esedékessé.

A 2024. adóévre vonatkozó első globális minimumadó‑bevallás benyújtása 2026 nyarán esedékes, ezért a vállalkozásoknak célszerű időben megkezdeni a felkészülést. Ennek része a korábbi előzetes kalkulációk felülvizsgálata, a bevalláshoz szükséges számítások véglegesítése, valamint annak ellenőrzése, hogy minden releváns adat rendelkezésre áll‑e a bevallás összeállításához. Különösen fontos áttekinteni, hogy a szükséges információk házon belül elérhetők‑e, vagy más csoporttagoktól, esetleg külföldi leányvállalatoktól kell azokat beszerezni. A megfelelő előkészítés biztosítja, hogy a vállalatcsoport a bevallási kötelezettségét felkészülten, késedelem és utólagos korrekciók nélkül teljesíthesse.

Összegzés

A 2025-ös év zárása átfogó feladat, amely a vállalkozás adózási, számviteli és adminisztratív folyamatait egyaránt érinti. A pontos adófolyószámla‑egyeztetés, a HIPA-, TAO- vagy KIVA‑bevallások előkészítése, a transzferár‑kötelezettségek teljesítése, a számlázási megfelelés biztosítása és a számviteli zárás gondos elvégzése mind hozzájárulnak ahhoz, hogy a beszámoló megbízható és jogszabályoknak megfelelő legyen. Ez az időszak egyben lehetőséget is kínál arra, hogy a vállalkozások áttekintsék folyamataikat, és szükség esetén fejlesszék azokat a következő év hatékonyabb működése érdekében.

Amennyiben a fentiek felkeltették érdeklődését, esetleg támogatásra lenne szüksége az éves adók kalkulációjában, a transzferár‑dokumentációk elkészítésében, vagy szeretné rendben tudni számlázási folyamatait, a Grant Thornton felkészült szakértői készséggel állnak az Ön és cége rendelkezésére.

* * *

Jelen hírlevelünk a megjelenése napján elérhető információk alapján, kizárólag általános tájékoztatási céllal készült, így semmilyen tekintetben nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak és nem is helyettesíti azt.