A globális minimumadó szabályozása 2026-ban új szakaszba lép: az érintett vállalatcsoportok számára egyszerre válik aktuálissá a 2024-es év lezárása és a 2025-ös kötelezettségek előkészítése. A következő hónapokban ezért a bevallási, adatszolgáltatási és számviteli feladatok párhuzamos kezelése kerül fókuszba, miközben több gyakorlati kérdésben továbbra is bizonytalanság tapasztalható.

A globális minimumadó (Pillar 2) szabályrendszerének gyakorlati alkalmazása 2026-ban új, már érdemi megfelelési szakaszba lép, amely több vállalatcsoport számára egyidejűleg teszi aktuálissá a 2024-es lezárását és a 2025-ös év zárási feladatait, így a beszámolási és adótervezési folyamatok párhuzamos kezelése válik szükségessé.

A 2024-es év még nem tekinthető lezártnak az elismert belföldi kiegészítő adó (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax; QDMTT) szempontjából, hiszen az elszámoló bevallás még nem került benyújtásra, míg a 2025-ös évre vonatkozóan már számítási / könyvelési feladat is van, tekintettel arra, hogy ezt az éves beszámolóban is meg kell jeleníteni, mint passzív időbeli elhatárolás.

Június 30-án jár le a végleges QDMTT bevallási határidő

Fontos módosítás, hogy bár sokan előlegként tekintenek a QDMTT-re és ezt már lezártnak tekintik, de a 2024-es évre még az előlegbevalláson túl végleges QDMTT, ill. jövedelemhozzászámítási szabály szerinti kiegészítő adóról szóló (Income Inclusion Rule; IIR) bevallást is kell benyújtani. A korábbi előlegbevallás funkcióját a jogalkotó kibővítette, így ez a nyomtatvány szolgál a teljes körű, elszámoló bevallás benyújtására is.

Az első, a 2024-es naptári évű csoportokra vonatkozó QDMTT bevallás benyújtási határideje 2026. június 30-án jár le, mivel ekkor telik le a 18 hónapos, kiterjesztett határidő. Ez minden érintett adózóra vonatkozik, függetlenül attól, hogy keletkezik-e tényleges adófizetési kötelezettsége.

A legfrissebb információk szerint az adóhatóság már dolgozik a végleges bevallási struktúrán:

• elkészült a 24GLBADO jelű, elszámoló bevallási részekkel kibővített űrlap tervezete mely az adóhatóság honlapján már elérhető,
• megjelent a kitöltési útmutató,
• valamint az XML‑állomány előkészítését segítő dokumentáció.

A kialakítás során figyelembe veszik a DAC9 szerinti, globális minimumadóról szóló adatszolgáltatás tartalmát is, tekintettel arra, hogy ennek a kötelezettségnek a megszületése szorosan kapcsolódik a már ismert globális minimumadó szabályokhoz és azok nemzetközi összehangolásához. A bevallás továbbra is az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás (ONYA) webes felületén lesz benyújtható.

A safe harbour választás később már nem pótolható

Különösen fontos, hogy az ún. safe harbour mentességek igénybevételét a bevallásban kifejezetten jelezni kell, és ennek elmulasztása később már nem pótolható, ami hosszú távú következményekkel járhat az adókötelezettség meghatározására nézve, figyelemmel arra, hogy a kezdeti választás hiányában az érintettek a következő adóévekben sem élhetnek a kedvezménnyel.

Emellett a QDMTT-n túl a globális minimumadó adatszolgáltatás (GloBe Information Return; GIR) benyújtása is szükséges lehet. Amennyiben nem a társaság nyújtja be ez utóbbit, akkor a magyar adóhatóságot arról is tájékoztatni kell, melyik kapcsolt vállalat teljesíti a GIR kötelezettséget. Erre egy további 6 hónapos határidő vonatkozik.

Az adatgyűjtés és az egyeztetések időigényesek lehetnek

A jelenlegi bizonytalanságok miatt a vállalatcsoportoknak érdemes már most elkezdeni a felkészülést, mivel a megfelelés nemcsak adózási, hanem adat- és folyamatszintű kihívást is jelent.

Tapasztalataink alapján a szükséges adatok összegyűjtése, egyeztetése és a safe harbour jogosultság vizsgálata akár heteket is igénybe vehet, ezért a felkészülést nem érdemes halogatni.

A mulasztás jelentős pénzügyi kockázattal járhat

A magyar adóhatóság a globális minimumadó szabályozásnak történő megfelelést kiemelten kezeli, így a határidők be nem tartása, illetve a hiányos adatszolgáltatás tényleges pénzügyi kockázatot jelenthet.

A bevallási és bejelentési kötelezettségek elmulasztása jelentős, akár 10 millió forintos mulasztási bírságot vonhat maga után, ha a kötelezettségek teljesítéséről szóló bevallás hiányosan vagy késedelmesen kerül benyújtásra.

Hogyan tud segíteni a Grant Thornton?

Amennyiben kérdése merül fel a globális minimumadó szabályainak alkalmazásával, a safe harbour jogosultság vizsgálatával vagy a bevallási kötelezettségek teljesítésével kapcsolatban, a Grant Thornton szakértői készséggel állnak az Ön és cége rendelkezésére.

* * *

Jelen hírlevelünk a megjelenése napján elérhető információk alapján, kizárólag általános tájékoztatási céllal készült, így semmilyen tekintetben nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak és nem is helyettesíti azt.