A 2025. évi változások hatása a kapcsolt ügyletek könyvviteli rögzítésére és az év végi kiigazításokra 

2025. évi LXXXIII. törvény – gyakorlati tudnivalók vállalatoknak

A 2025. november 19-én kihirdetett, adminisztrációcsökkentő és jogharmonizációs célú adócsomag lényeges változásokat vezet be a transzferár-korrekciók számviteli elszámolásában. A 2025. évi LXXXIII. törvény 105–107. §-ai rögzítik, hogy a Tao. tv. szerinti szokásos piaci ár és a ténylegesen alkalmazott ellenérték különbözetét – vagyis a TP-korrekciót – a könyvekben is meg kell jeleníteni. Ez egyértelműen közelíti egymáshoz az adóalap-módosítást és a számviteli beszámolót, csökkentve az értelmezési bizonytalanságokat. 

Miért volt szükség a módosításra?

Eddig a transzferár-kiigazítások többsége kizárólag az adóalapban jelent meg, a számvitelben pedig nem minden esetben követték le a változást. Ez főként az év végi, egyösszegű TP-korrekcióknál okozott eltérést. A jogalkotó célja ezért az átláthatóság és a konzisztens adatszolgáltatás biztosítása: ha egy társaság utólag módosítja a kapcsolt ügyletek ellenértékét, annak mind az adó-, mind a számviteli nyilvántartásokban tükröződnie kell. 

A módosítás 2026. január 1-jén lép hatályba, és kötelezően a 2026-ban induló üzleti évekre alkalmazandó; ugyanakkor a 2025-ös üzleti év beszámolójára is választható. 

Mi változott pontosan?

Ha a felek megállapodása alapján az ügylet ára utólag módosul, a TP-korrekciót a mérlegkészítés időpontjáig könyvelni kell. A kiigazítás az alábbi tételeket érinti: 

• eszköz bekerülési értéke – Számv. tv. 47. § (10) 

• értékesítés nettó árbevétele – Számv. tv. 73. § (4) 

• szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódó költség, ráfordítás – Számv. tv. 78. § (8) 

Lényeges könnyítés, hogy önkéntes piaci ár-kiigazítás esetén nem kötelező a mediánra módosítani: a korrekció a piaci tartományon belül bárhol rögzíthető. 

Miért fontos ez a gyakorlatban?

A Tao. tv. 18. §-a továbbra is egyértelmű: minden kapcsolt ügyletnek a szokásos piaci áron kell történnie. A számviteli törvény módosítása ezt a követelményt teszi következetessé, így a vállalatoknak: 

• összhangban kell tartaniuk az adóalap-módosítást és a könyvviteli adatokat, 

• egységes dokumentációval kell alátámasztaniuk az év végi TP-korrekciót, 

• a piaci tartomány rugalmas meghatározását választhatják, mediánkötelezettség nélkül. 

Kiemelendő, hogy bár a 100 millió forintos értékhatár alatt a transzferár-nyilvántartás és az adatszolgáltatás alól több ügylet mentesül, a szokásos piaci ár elvének való megfelelés minden kapcsolt ügyletre kiterjed. Ez azt jelenti, hogy a TP-korrekció — és így a könyvviteli elszámolás — az értékhatár alatti ügyleteknél is kötelező, függetlenül a dokumentációs kötelezettségtől. 

***

Amennyiben szeretné felmérni, hogyan érinti vállalatát a módosítás, vagy áttekintené az év végi TP-korrekciók számviteli és adózási követelményeit, szakértői csapatunk készséggel áll rendelkezésére.