A 45/2025. (XII. 23.) NGM rendelet gyakorlati értelmezése
Előző hírlevelünkben már bemutattuk a transzferár-korrekciók könyvviteli elszámolását érintő jogszabályváltozásokat. Jelen cikkünkben a 2025. december 23-án kihirdetett 45/2025. (XII. 23.) NGM rendelet legfontosabb előírásait tekintjük át, amelyek érdemben módosítják a transzferár-dokumentáció tartalmi és formai követelményeit.
Az új szabályokat a 2026-ban kezdődő adóévtől kötelező alkalmazni. Ugyanakkor az adózók dönthetnek úgy, hogy a helyi dokumentum vonatkozásában már a 2025-ben kezdődő adóévre is az új rendelet szerint járnak el. Fontos hangsúlyozni, hogy ebben az esetben a fődokumentumra továbbra is a korábbi, a 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet szabályai irányadóak. Az alkalmazás időzítésének megválasztása tudatos előkészítést igényel, tekintettel az új előírások részletezettségére és céljára.
Webinárium: Adó- és transzferár-változások 2026. január 29. Regisztrálok!A változások célja
Az új rendelet célja az átláthatóság erősítése, a nemzetközi transzferár-standardokhoz való igazodás, valamint az adóhatósági ellenőrzések támogatása. Ennek érdekében a dokumentáció tartalma szorosabban kapcsolódik a transzferár-adatszolgáltatáshoz, és több területen részletesebb elemzéseket ír elő.
Miért fontos a felkészülés?
Az átállás különösen az első évben többlet adminisztrációt és a meglévő dokumentációs folyamatok felülvizsgálatát igényli. A rendelet több ponton új megközelítést követel meg, amely hatással lehet a mentességek alkalmazására, az elemzések mélységére és az adat-előkészítés módjára.
Kiemelt változások a rendeletben
Az új szabályozás alapján módosulnak a dokumentációs mentességi határok. A fődokumentum esetében 500 millió forintos, a helyi dokumentumnál 150 millió forintos értékhatár kerül bevezetésre, miközben a költség-átterhelések teljes körű mentessége megszűnik.
A dokumentáció kötelező tartalmi elemei is bővülnek. Az ügyletek részletes karakterizációja, szolgáltatások esetében hasznossági teszt, immateriális javaknál pedig DEMPE elemzés válik elvárássá. Emellett szigorodnak az adatbázis-szűrési szabályok, valamint megjelenik a szegmentált eredménykimutatás kötelezettsége, amely elkülöníti a kapcsolt és nem kapcsolt ügyletek eredményét.
A rendelet pontosítja a kapcsolt ügylet fogalmának gyakorlati alkalmazását is. Kapcsolt ügylet számlázás hiányában is létrejöhet, illetve természetes személlyel fennálló jogviszony esetén is releváns lehet. A dokumentáció nyelvére és megőrzésére vonatkozó előírások szintén szigorodnak: a dokumentumok kizárólag magyar, angol vagy német nyelven készülhetnek, és legalább nyolc évig megőrzendők.
Webinárium: Adó- és transzferár-változások 2026. január 29. Regisztrálok!Mit jelent mindez a gyakorlatban?
A vállalatoknak részletesebb és átláthatóbb kimutatásokat kell készíteniük, amelyek egyértelműen bemutatják a számviteli és pénzügyi adatok közötti összefüggéseket. A transzferár-dokumentáció és az adatszolgáltatás közötti kapcsolat szorosabbá válik, miközben az adózóknak a mentességek alkalmazását is részletesen indokolniuk kell.
Szakértői javaslat
Javasoljuk, hogy az érintett vállalatok már a közeljövőben tekintsék át kapcsolt ügyleteiket, készüljenek fel a DEMPE elemzésekre és a szegmentált eredménykimutatás összeállítására, valamint vizsgálják felül dokumentációs folyamataikat. Érdemes szakértői egyeztetés keretében megfontolni az új rendelet korábbi alkalmazásának lehetőségét, mérlegelve az ezzel járó előnyöket és kockázatokat.
Amennyiben kérdésük merül fel az új transzferár-dokumentációs szabályok gyakorlati alkalmazásával kapcsolatban, transzferár-tanácsadó csapatunk készséggel áll rendelkezésre.
Kapcsolódó szolgáltatásaink
Transzferár-tanácsadás
Teljesen integrált transzferárazási és értékelési tanácsadói csapatunknak köszönhetően képesek vagyunk áthidalni az adózási és a pénzügyi jelentéskészítési szempontok közötti különbséget.
