2023. november 30-án kihirdetésre került az egyes adótörvények módosításáról szóló 2023. évi LXXXIII. törvény, valamint a globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról és ezzel összefüggésben egyes adótörvények módosításáról szóló 2023. évi LXXXIV. törvény (a továbbiakban e kettő jogszabály együtt: „Őszi adócsomag”).

Az Őszi adócsomag átfogóan módosítja a magyar adózási rendszert és számos új jogintézményt is bevezet. Hogy részletesebb és átfogóbb képet tudjunk Önöknek adni a változásokról, az Őszi adócsomagot szakmai publikációsorozat formájában dolgozzuk fel, melynek jelenlegi, ötödik része a kisvállalati adóra, energiaellátók jövedelemadójára, népegészségügyi termékadóra, közművezetékek adójára, reklámadóra, kiskereskedelmi adóra, helyi adókra, visszterhes vagyonátruházási illetékre és a légitársaságok hozzájárulására vonatkozó változásokról szól (a társasági adóról szóló első rész itt, az adóigazgatásról szóló második rész itt, az Áfáról szóló harmadik rész itt, az Szja-, Tb- és Szocho-változásokról szóló rész pedig itt olvasható).

Kisvállalati adó (KIVA)

Az Őszi adócsomag kiegészíti a KIVA-alanyiság megszűnésének eseteit 2023. december 1-jétől. A KIVA-alanyiság megszűnik a formaváltás napját megelőző nappal, ha a zártkörűen működő részvénytársaság működési formája nyilvánosan működő részvénytársaságra változik.

Alapszabály szerint KIVA-alanyiság megszűnésétől számítva 24 hónapon belül nem választható ismételten KIVA-alanyiság. Az Őszi adócsomag alapján azonban 2023. december 1-jétől ismételten választható a KIVA-alanyiság abban az esetben, ha az adóalanyiság korábban a társasági adótörvény szerinti kedvezményezett átalakulásnak nem minősülő (könyv szerinti értéken megvalósított) egyesülés vagy szétválás miatt szűnt meg, melyet az adózó az egyesülés vagy szétválás napját követő 15 napon belül bejelentett a NAV-hoz (feltéve, hogy az adózó teljesíti az adóalanyiság keletkezésére vonatkozó feltételeket). Ezesetben a még fel nem használt elhatárolt veszteség (vagyonmérleg szerinti részesedés arányában) is tovább vihető.

Energiaellátók jövedelemadója

Jogharmonizációs céllal módosításra kerülnek a távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló törvényben az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezményének szabályai, valamint beépítésre kerül az épületek esetén igénybevehető új energiahatékonysági kedvezmény. Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás társasági adóra vonatkozó kedvezményeivel kapcsolatos változásokat az Őszi adócsomag első, társasági adóról szóló szakmai publikációjában dolgoztuk fel.

Népegészségügyi termékadó

 Az Őszi adócsomag törvényi szintre emeli a veszélyhelyzet ideje alatt hatályos vonatkozó kormányrendeletet (441/2023. (IX. 27.) Korm. rendelet a népegészségügyi termékadóról szóló 2011. évi CIII. törvény veszélyhelyzet ideje alatt történő eltérő alkalmazásáról). Módosításra kerül az élmény- és szabadidősport, valamint egészségmegőrző program fogalma, aminek az aktív Magyarországért felelős miniszter munkaszervezete által, e célra szolgáló fejezeti kezelésű előirányzatáról támogatott tevékenység, program, kampány, illetve az ezeket szolgáló beruházás minősülnek. A Nemzeti Adó- és Vámhatóság (a továbbiakban: „NAV”) a program finanszírozására az adóalanyok által felajánlott összeget a programok támogatására szolgáló előirányzat részére utalja át. A felajánlás összegéről a NAV tájékoztatja az aktív Magyarországért felelős minisztert.

Közművezetékek adója

Az Őszi adócsomag 2024. január 1-jétől kiemeli a közművezetékek adója hatálya alól a hírközlési vezetékeket. 2025. január 1-jétől pedig hatályon kívül helyezi a közművezetékek adójáról szóló 2012. évi CLXVIII. törvényt, megszüntetve ezáltal az adónemet.

Reklámadó

Az Őszi adócsomag további egy évvel meghosszabbítja a reklámadó felfüggesztésének határidejét. Tehát, 2024. december 31-ig az adó mértéke továbbra is a teljes adóalap 0%-a.

Kiskereskedelmi adó

Az Őszi adócsomag rögzíti a korábban már kormányrendeletben szabályozott, a 12 hónapnál rövidebb adóévre vonatkozó kiskereskedelmi adómegállapítási szabályokat. Tört év esetén az adóalapot évesíteni kell, és az évesített összeg alapján szükséges a mértéktábla szerinti sávok alapján meghatározni a 12 hónapra vetített kalkulált éves adóösszeget. A fizetendő adó az így kalkulált éves adóösszegnek az adóév naptári napjaival arányos része.

Helyi adók – Idegenforgalmi adó

2024. január 1-jétől az Őszi adócsomag kiegészíti a közszolgálati kötelezettségbe tartozó jogviszonyok csoportját a különleges jogállású szervekről és az általuk foglalkoztatottak jogállásáról szóló törvény szerinti jogviszony keretében végzett kötelezettséggel, valamint a pedagógusok új életpályájáról szóló törvény szerinti köznevelési foglalkoztatotti jogviszonnyal és munkaviszonnyal. Ezáltal mind a különleges jogállású szerveknél foglalkoztatott személyek, mind a köznevelésben foglalkoztatottak mentesülnek az idegenforgalmi adó alól abban az esetben, ha kötelezettségeik teljesítésével összefüggésben tartózkodnak egy adott önkormányzat illetékességi területén.

Helyi adók – Helyi iparűzési adó (HIPA)

A visszaváltási díjrendszer 2024. január 1-jétől lép életbe, emiatt a HIPA-szabályozásban is meghatározásra kerül a gyártó, forgalmazó fogalma. Gyártó, forgalmazó esetén a számviteli törvény alapján a visszaváltási díj az értékesítés nettó árbevételének minősül abban az esetben, ha értékesítésre kerül a kapcsolódó termék, valamint a visszaváltási díjat az eladott áruk beszerzési értékét (ELÁBÉ) növelő tételként kell elszámolni. Ugyanezen termék után visszakapott visszaváltási díj összegével pedig csökkenteni kell az ELÁBÉ-t. Tekintettel arra, hogy a visszaváltási díj jogszabályi előírás alapján kötelezően felszámított díj, a HIPA számítása során indokolt adósemlegesen kezelni, ezért az adóalap meghatározásakor a visszaváltási díj összegét nem kell figyelembe venni sem a nettó árbevétel, sem az ELÁBÉ összegében.

Visszterhes vagyonátruházási illeték

2024. január 1-jétől mentesül a visszterhes vagyonátruházási illeték alól a kistelepüléseken nyújtható családi otthonteremtés kedvezmény (a továbbiakban: „CSOK”) felhasználásával történő új lakás építése, vásárlása, valamint használt lakás vásárlása, bővítése. A CSOK Plusz hitelprogram szerinti kedvezményes kölcsön felhasználása esetén a megszerzett lakás forgalmi értékének 80 millió forintot meg nem haladó része mentesül az illeték alól.

A 2024. január 1-jétől megszűnik a bírósági eljárási illeték illetékbélyeggel való megfizetésének lehetősége. Az illetékbélyeg kivezetésére tekintettel az Őszi adócsomag alapján 2024. január 1-jétől lehetővé válik, hogy a bírósági eljárásban elektronikus kapcsolattartásra nem kötelezett fél a bírósági eljárási illetéket készpénz-átutalási megbízással is megfizethesse.

Légitársaságok hozzájárulása

Az Őszi adócsomag törvényi szintre emeli Izrael Állam és a Török Köztársaság korábban veszélyhelyzeti kormányrendeletben rögzített, alacsonyabb hozzájárulás fizetéssel járó úticél kategóriába sorolását. Így amennyiben az utasok végső úti célja a két ország valamelyike, kevesebb hozzájárulást kell fizetnie az érintett légitársaságnak, mint más Európán kívüli országokba irányuló járatok esetében.

Jelen hírlevelünk a megjelenése napjáig elérhető információk alapján és kizárólag általános tájékoztatási céllal íródott, így semmilyen tekintetben nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak és nem is helyettesíti azt.