Ab dem Steuerjahr, das nach 1. Januar 2018 beginnt, besteht die Verrechnungspreisdokumentation aus zwei Teilen, aus dem Master File und dem Local File, also die Steuerprüfer werden bei der Prüfung dieses Steuerjahres beide Dokumente verlangen.
Nach unserem Standpunkt sind die Muttergesellschaften von multinationalen Unternehmen am meisten dafür geeignet, das Master File in der entsprechenden Qualität zu erstellen oder unter Hinzuziehung von externen Beratern erstellen zu lassen. Die Frist für die Erstellung des Master Files deckt sich nicht mit der Frist für die Erstellung des Local Files, sondern endet viel später. Das Dokument muss aber spätestens innerhalb von 12 Monaten ab dem letzten Tag des Steuerjahres der ungarischen Tochtergesellschaft angefertigt werden.
12 Monate sind eine lange Zeit, deshalb könnte man auch denken, dass man sich damit noch nicht beschäftigen muss, wir ermutigen dennoch unsere Klienten, den Kontakt mit Ihren Muttergesellschaften aufzunehmen und sich über das Konzept zur Erstellung des Master Files zu erkundigen. Es kann nämlich sein, dass die Muttergesellschaft nicht verpflichtet ist, ein Master File zu erstellen (beispielsweise in Amerika ansässige Muttergesellschaften). In diesem Fall hat die ungarische Tochtergesellschaft dieses Dokument anzufertigen, wenn sie die Säumnisstrafe von 2 Mio. HUF vermeiden will, die bei einer fehlenden Dokumentation über die Gesellschaft verhängt werden kann. Nachstehend fassen wir als Beispiel kurz zusammen, welche Informationen in diesem Fall gesammelt werden müssen:
- Organisationsaufbau der Gruppe,
- Vorstellung der Gruppe,
- Beschreibung der Faktoren, die Einfluss auf das Geschäftsergebnis haben,
- Darstellung der mindestens 5 größten Produkte/Dienstleistungen,
- Präsentation der wichtigsten geographischen Märkte,
- Vorstellung der Versorgungskette,
- Beschreibung der wichtigeren Vereinbarungen zwischen den Mitgliedern der Gruppe sowie der damit verbundenen Preisbildung,
- Darlegung des funktionalen Profils der Gruppenmitglieder,
- Präsentation der wichtigsten geschäftlichen Umstrukturierungen innerhalb der Gruppe,
- Darstellung der Transaktionen zu den An- und Verkäufen von Geschäftszweigen,
- Dokumentation der immateriellen Vermögensgegenstände der Gruppe,
- Darlegung der Verrechnungspreispolitik bezüglich Forschung und Entwicklung,
- Beschreibung der Finanzierung innerhalb der Gruppe sowie der diesbezüglichen Verrechnungspreisbildungspolitik,
- Darstellung des konsolidierten Abschlusses der Gruppe,
- Aufzählung der Vereinbarungen der Gruppenmitglieder bezüglich der fremdüblichen Preise und anderer Besteuerungsvereinbarungen usw.
Es ist ersichtlich, dass die Erhebung der vorstehenden Informationen ziemlich zeitaufwendig ist, da man den Verantwortlichen für die Information innerhalb der Firmengruppe, in der Hauptverwaltung oder bei den einzelnen Mitgliedern der Gruppe ausfindig machen muss, dann auch die Person, die Auskünfte über diese vertraulichen Informationen erteilen darf. Sollte dies der Fall sein, oder Sie möchten uns mit der Erstellung des Local Files beauftragen, oder die bereits angefertigte Dokumentation aus ungarischer Sicht überprüfen lassen, so bitten wir Sie, den Kontakt mit Ihre Ansprechpartner bei Grant Thornton aufzunehmen.