Eine wichtige Frist rückt näher: Im Rahmen des Jahresabschlusses müssen Unternehmen zahlreiche buchhalterische und administrative Aufgaben erledigen, um einen korrekten und gesetzeskonformen Jahresabschluss zu erstellen. Die Erstellung der Inventare, die Durchführung der Bewertungsprozesse, die Prüfung der Kassenbestände sowie die Überprüfung des Eigenkapitals sind dabei zentrale Schritte. Darüber hinaus erfordern auch die Aktualisierung interner Richtlinien sowie die Einhaltung neuer steuerlicher Vorschriften besondere Aufmerksamkeit.

Erstellung der Jahresendinventare und Verbuchung von Inventurdifferenzen

Für den Abschluss der Bücher zum Ende des Geschäftsjahres, die Erstellung des Jahresabschlusses sowie die Nachweisführung der Bilanzpositionen ist ein Inventar zu erstellen, das die am Bilanzstichtag vorhandenen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten einzeln und nachvollziehbar sowohl mengenmäßig als auch wertmäßig enthält.

Wenn eine kontinuierliche mengenmäßige Bestandsführung erfolgt, reicht es aus, die Richtigkeit der in das Inventar aufgenommenen Vermögensgegenstände alle drei Jahre durch eine körperliche Inventur zu überprüfen. Ist eine solche Bestandsführung nicht gewährleistet, muss die Inventur jährlich durchgeführt werden.

Während der Inventur festgestellte Mengenabweichungen (Fehlbestände oder Mehrbestände) sind als sonstige Aufwendungen oder sonstige Erträge zu verbuchen. Darüber hinaus sind auszusondernde Posten zu prüfen und entsprechend den gesetzlichen Vorschriften aus den Büchern auszubuchen.

Durchführung der Bewertungen zum Bilanzstichtag

• Die Aktualisierung der Bewertung der in der Bilanz ausgewiesenen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten umfasst insbesondere folgende Schritte:
• Außerplanmäßige Abschreibungen: bei immateriellen Vermögenswerten und Sachanlagen, wenn der Buchwert dauerhaft und wesentlich über dem Marktwert liegt.
• Wertminderungen: bei Beteiligungen, langfristigen Wertpapieren, Vorräten sowie finanziell noch nicht ausgeglichenen Forderungen, wenn deren Marktwert dauerhaft gesunken ist.
• Möglichkeit der Neubewertung: wenn der Marktwert der Vermögenswerte den Buchwert erheblich übersteigt, kann das Unternehmen eine Neubewertung vornehmen.
• Aktualisierung der Wechselkurse: Neubewertung von Fremdwährungsforderungen und -verbindlichkeiten zum Bilanzstichtagskurs.

Jahresabschluss der Kassenbestände

Der tatsächliche Bestand des in der Kasse ausgewiesenen Bargeldes muss durch Inventur überprüft werden. Die Steuerbehörde kontrolliert die Aufzeichnungen über Bargeldbewegungen besonders streng, daher ist der Verwaltung der Kassenbestände besondere Aufmerksamkeit zu widmen, um überhöhte Bargeldbestände zu vermeiden.

Abstimmungen und Prüfungen zum Jahresende

• Abstimmung der Hauptbuchhaltung mit den Nebenbüchern.
• Überprüfung des Steuerkontos und Abstimmung mit den Buchhaltungsdaten.
• Rechtzeitige Begleichung von Steuervorauszahlungen und Steuerverpflichtungen.

Bildung von Rückstellungen

• Pflicht zur Bildung von Rückstellungen für gesetzliche Verpflichtungen (z. B. Garantiefälle oder Rechtsstreitigkeiten).
• Rückstellungen können auch für künftig erwartete, erhebliche und regelmäßig wiederkehrende Kosten gebildet werden.
• Rückstellungen können zur Deckung abgegrenzter Wechselkursverluste gebildet werden.
• Bildung gebundener Rücklagen
• Aus dem Gewinnvortrag sind gebundene Rücklagen für Entwicklungszwecke oder andere gesetzlich vorgeschriebene Zwecke zu bilden.

Rechnungsabgrenzung

Erträge und Aufwendungen sind dem richtigen Zeitraum zuzuordnen, insbesondere bei Geschäftsvorfällen, die mehrere Geschäftsjahre betreffen.

Fortführungsprinzip

Bei der Erstellung des Jahresabschlusses ist zu prüfen, ob die Fortführung der Unternehmenstätigkeit gewährleistet ist, und etwaige Risiken sind zu dokumentieren.

Prüfung des Eigenkapitals

Es sind die notwendigen Maßnahmen festzulegen, um sicherzustellen, dass das Eigenkapital das gesetzlich vorgeschriebene Mindestniveau erreicht (z. B. Nachschuss, Kapitalstrukturierung oder Kapitalherabsetzung).

Aktualisierung von Richtlinien und Dokumentationen

• Aktualisierung der Rechnungslegungsrichtlinie sowie der Inventur-, Bewertungs- und sonstigen internen Richtlinien.
• Erstellung und Aktualisierung der Verrechnungspreisdokumentation.
• Prüfung der Verpflichtung zur Erstellung eines Country-by-Country-Reports (bei einem Umsatz von über 750 Millionen EUR).
• Anwendung der globalen Mindeststeuer: Seit 2024 müssen multinationale Unternehmensgruppen einen effektiven Körperschaftsteuersatz von mindestens 15 % sicherstellen. Nach ungarischem Recht müssen betroffene Unternehmen ihren effektiven Steuersatz berechnen, und wenn dieser unter 15 % liegt, kann eine zusätzliche Steuerpflicht entstehen. Zur Klärung der administrativen Verpflichtungen und der steuerlichen Belastung empfiehlt sich die Inanspruchnahme steuerlicher Beratung.

Die Jahresabschlussarbeiten sollten rechtzeitig begonnen werden, um fundierte Entscheidungen über die Zukunft des Unternehmens treffen zu können.