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Die Verpflichtungen im Zusammenhang mit der globalen Mindeststeuer (Pillar 2) gewinnen im Jahr 2026 erneut an dynamik. Obwohl die Regelung den Unternehmen bereits bekannt ist, sind die bevorstehenden Fristen und administrativen Anforderungen für die ungarischen Konzerngesellschaften in vielen Fällen noch nicht zur Routine geworden.
Meldungen und Steuererklärungen
Bei Steuerpflichtigen mit kalendergleichem Geschäftsjahr ist der erste wichtige Schritt die Meldung im Zusammenhang mit der erwarteten Steuerverpflichtung, deren Frist der 28. Februar 2026 ist, was möglicherweise bereits aus dem Vorjahr bekannt ist; die Einreichungsfrist wurde jedoch um zwei Monate verlängert.
Darauf folgen die GLoBE-Steuererklärungen und Vorauszahlungsverpflichtungen, die nicht nur technische Administration, sondern auch eine vorgelagerte Datensammlung, Abstimmung auf Konzernebene sowie Berechnungen auf lokaler Ebene erfordern:
- 30 Juni 2026: Einreichung der GLoBE-Steuererklärung für das Jahr 2024 (Ende des 18. Monats nach dem Steuerjahr)
- 20 November 2026: Einreichung der GLoBE-Vorauszahlungssteuererklärung für das Jahr 2025 (20. Tag des 11. Monats nach dem Steuerjahr)
Herausforderungen bei der Datensammlung
Die Meldepflicht selbst hängt nicht davon ab, ob tatsächlich eine Ergänzungssteuerzahlung entsteht; die Absicht zur Inanspruchnahme möglicher Begünstigungen muss jedoch bereits hier angegeben werden. Daher ist es besonders wichtig, rechtzeitig zu klären, welche Gesellschaften in den Anwendungsbereich der Regelung fallen und wer innerhalb des Konzerns für die Erfüllung der einzelnen Verpflichtungen verantwortlich ist. Für die Meldungen können mehrere Arten von Informationen erforderlich sein — insbesondere in Bezug auf Verpflichtungen der Mutter- und Schwesterunternehmen — deren Zusammenstellung in der Praxis zeitaufwändiger sein kann als erwartet.
Internationaler Hintergrund
Das internationale regulatorische Umfeld wird weiterhin präzisiert, unter anderem auf Grundlage der Leitlinien und technischen Klarstellungen der OECD. Diese Änderungen sollen in naher Zukunft auch in der ungarischen Gesetzgebung erscheinen, daher werden die laufende Beobachtung und eine frühzeitige Planung für Unternehmen zunehmend entscheidend.
Die Einhaltung der globalen Mindeststeuer ist ein Prozess, keine einmalige Aufgabe
Im Zusammenhang mit der globalen Mindeststeuer ist inzwischen klar erkennbar, dass die Einhaltung keine einmalige Erklärungspflicht, sondern ein kontinuierlich aufgebauter Prozess ist. In der Anfangsphase lag der Fokus der meisten Unternehmen auf den Fristen; der nächste Schritt besteht jedoch vielmehr darin, dass die konzernweiten Daten, Entscheidungen und Verantwortlichkeiten stabil ausgestaltet werden.
Nach den Erfahrungen liegt das größte Risiko nicht im mangelnden Wissen über die Vorschriften, sondern darin, wenn die notwendigen Informationen erst kurz vor den Fristen zusammengestellt werden. Wer rechtzeitig mit einer strukturierten Vorbereitung beginnt, kann nicht nur die Administration vereinfachen, sondern auch die Unsicherheit späterer bilanzieller und steuerlicher Entscheidungen erheblich reduzieren.
Praktische Auslegung der Verordnung Nr. 45/2025 (XII. 23.) des Ministeriums für nationale Wirtschaft
In unserem vorherigen Newsletter haben wir bereits die gesetzlichen Änderungen zur buchhalterischen Behandlung von Verrechnungspreisanpassungen dargestellt. In diesem Beitrag geben wir einen detaillierten Überblick über die wichtigsten Bestimmungen der am 23. Dezember 2025 verkündeten Verordnung Nr. 45/2025 (XII. 23.) des Ministeriums für nationale Wirtschaft, die die inhaltlichen und formalen Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation wesentlich ändert.
Die neuen Vorschriften sind verpflichtend auf Steuerjahre anzuwenden, die 2026 beginnen. Gleichzeitig haben Steuerpflichtige die Möglichkeit, die neuen Regelungen bereits für das lokale Dokument für Steuerjahre anzuwenden, die 2025 beginnen. In diesem Fall bleibt das Master File weiterhin den bisherigen Vorschriften der Verordnung Nr. 32/2017 (X. 18.) des Ministeriums für nationale Wirtschaft unterworfen. Die Wahl des Anwendungszeitpunkts erfordert eine sorgfältige Vorbereitung, insbesondere im Hinblick auf den erhöhten Detaillierungsgrad der neuen Anforderungen.
Ziel der Änderungen
Ziel der neuen Verordnung ist es, die Transparenz zu erhöhen, die ungarische Praxis stärker an internationale Verrechnungspreisstandards anzupassen und Betriebsprüfungen durch die Steuerbehörden zu unterstützen. Zu diesem Zweck wird die Dokumentation enger mit der Verrechnungspreis-Datenmeldung verknüpft und in mehreren Bereichen durch detailliertere Analysen ergänzt.
Warum eine frühzeitige Vorbereitung wichtig ist
Der Übergang ist insbesondere im ersten Anwendungsjahr mit zusätzlichem administrativem Aufwand und einer Überprüfung der bestehenden Dokumentationsprozesse verbunden. Die neue Regelung bringt mehrere Änderungen mit sich, die sich auf die Anwendung von Befreiungen, die Tiefe der Analysen und die Datenaufbereitung auswirken.
Wesentliche Änderungen der Verordnung
Die Schwellenwerte für Dokumentationsbefreiungen werden angepasst. Für das Master File wird ein Schwellenwert von 500 Millionen HUF eingeführt, für das Local File ein Schwellenwert von 150 Millionen HUF, während die vollständige Befreiung für Kostenweiterbelastungen entfällt.
Der Umfang der verpflichtenden Dokumentationselemente wird ebenfalls erweitert. Eine detaillierte Charakterisierung der Transaktionen ist künftig erforderlich, ebenso ein Nutzen-Test für Dienstleistungen sowie eine DEMPE-Analyse bei immateriellen Wirtschaftsgütern. Darüber hinaus werden die Regeln für die Datenbanksuche verschärft und die Erstellung einer segmentierten Gewinn- und Verlustrechnung, getrennt nach verbundenen und nicht verbundenen Transaktionen, verpflichtend.
Die Verordnung präzisiert auch die praktische Anwendung des Begriffs der verbundenen Transaktionen. Ein verbundenes Geschäft kann auch ohne Rechnungsstellung bestehen und sich ebenso auf Transaktionen mit natürlichen Personen beziehen. Die Anforderungen an Sprache und Aufbewahrung der Dokumentation werden ebenfalls verschärft: Die Unterlagen dürfen ausschließlich in ungarischer, englischer oder deutscher Sprache erstellt werden und sind mindestens acht Jahre aufzubewahren.
Bedeutung für die Praxis
Unternehmen müssen künftig detailliertere und transparentere Übersichten erstellen, die die Zusammenhänge zwischen buchhalterischen und finanziellen Daten klar darstellen. Die Abstimmung zwischen Verrechnungspreisdokumentation und Datenmeldung wird enger, und Steuerpflichtige müssen die Inanspruchnahme von Befreiungen detaillierter begründen.
Unsere Empfehlung
Wir empfehlen Unternehmen, ihre verbundenen Transaktionen frühzeitig zu überprüfen, sich auf DEMPE-Analysen und segmentierte Gewinn- und Verlustrechnungen vorzubereiten und ihre Dokumentationsprozesse zu überprüfen. Zudem ist es sinnvoll, sich mit Verrechnungspreisexperten abzustimmen, um den optimalen Zeitpunkt für die Anwendung der neuen Verordnung zu bestimmen und die damit verbundenen Vorteile und Risiken abzuwägen.
Bei Fragen zur praktischen Anwendung der neuen Verrechnungspreisdokumentationsvorschriften steht Ihnen unser Verrechnungspreis-Beratungsteam gerne zur Verfügung.
Künstliche Intelligenz (KI) verändert die Unternehmensabläufe immer deutlicher. Die geschäftliche Nutzung der Technologie verbreitet sich in rasantem Tempo, und KI spielt auch eine zunehmend wichtige Rolle bei der Optimierung und Effizienzsteigerung von Finanzprozessen.
Doch auch die Gesetzgeber ruhen sich nicht aus, sodass wir erhebliche Entwicklungen im regulatorischen Umfeld beobachten können. Die neue Regelung der Europäischen Union, der EU AI Act, kann für ungarische Unternehmen Anpassungsherausforderungen mit sich bringen, die ihre Innovationsbereitschaft dämpfen könnten.
Die Verordnung, die im August 2025 in Kraft tritt, hat zum Ziel, verbotene Praktiken, die Entwicklung und Nutzung von Hochrisiko-KI-Systemen, deren Konformität sowie generell die ethischen Grenzen künstlicher Intelligenz zu regulieren. Sie legt verschiedene Kategorien für solche Systeme fest: Die Einstufung kann von geringem Risiko über hohes Risiko bis hin zu unannehmbarem Risiko reichen. Darüber hinaus definiert sie verbotene Praktiken, die eine Gefahr für den Schutz der Privatsphäre darstellen können, und schränkt die Nutzung solcher KI-Systeme ein, die die Sicherheit und die Grundrechte von Personen oder Organisationen erheblich gefährden könnten.
Der EU AI Act schreibt auch Transparenzpflichten sowohl für Entwickler als auch für Nutzer von KI-Systemen vor, was zusätzliche Dokumentations- und Informationspflichten für die Betroffenen bedeutet.
Während die EU-Regelung nach und nach in das ungarische Rechtssystem übergeht, rückt sie auch für heimische Unternehmen spürbar näher. Das kürzlich veröffentlichte Gesetz LXXV von 2025 regelt die ungarische Umsetzung der EU-Verordnung 2024/1689 über künstliche Intelligenz und schafft zugleich den Rahmen für die Errichtung zweier neuer nationaler Behörden, die am 31. Tag nach der Verkündung (voraussichtlich im Dezember 2025) ihre Tätigkeit aufnehmen werden.
Nationale Akkreditierungsbehörde
Als KI-Meldestelle wird sie für die Benennung und Überwachung der Organisationen verantwortlich sein, die Konformitätsbewertungen für Hochrisiko-KI-Systeme durchführen. Die Benennung kann nur Organisationen mit akkreditiertem Status erteilt werden, und die Genehmigung kann widerrufen werden, wenn die Akkreditierung endet. Die Behörde nimmt ihre Tätigkeit am 31. Tag nach der Verkündung auf (voraussichtlich Dezember 2025).
Aufgaben der KI-Marktüberwachungsbehörde
Zu ihren Aufgaben gehört unter anderem die nachträgliche Überprüfung der rechtmäßigen Nutzung von KI-Systemen sowie die Durchführung von Marktüberwachungsverfahren. Außerdem wird sie als einzige nationale Kontaktstelle gegenüber der EU fungieren.
Darüber hinaus ist sie befugt, Verwaltungsstrafen zu verhängen, die für Unternehmen sehr hoch ausfallen können. Bei der Bestimmung der Höchstbußgelder ist die EU-Verordnung 2024/1689 maßgeblich, die für nationale Behörden einen sehr hohen Rahmen festlegt — zwischen rund 285 Millionen und 13,3 Milliarden Forint.
Ungarischer Rat für Künstliche Intelligenz
Neben den beiden neuen Behörden benennt die Verordnung auch ein drittes Gremium, dem eine strategische und koordinierende Rolle zukommt. Während die Nationale Akkreditierungsbehörde die technische Konformität prüft und die KI-Marktüberwachungsbehörde Rechtmäßigkeitskontrollen durchführt, trifft der Ungarische Rat für Künstliche Intelligenz keine Entscheidungen, führt keine Verfahren durch und hat daher keine unmittelbare Auswirkung auf die Unternehmenstätigkeit.
Der Zweck des Rates besteht darin, die KI-Strategie und -Politik zu unterstützen und die heimische Anwendung von KI zu koordinieren. Er berät die Regierung, erstellt Empfehlungen, gibt Stellungnahmen ab und koordiniert die Aktivitäten der beteiligten Organisationen.
Seine Mitglieder sind Vertreter staatlicher Institutionen, Berufsverbände, der akademischen Welt und wirtschaftlicher Akteure — etwa die Ungarische Nationalbank, die Wettbewerbsbehörde, die Ungarische Akademie der Wissenschaften und die Ungarische Industrie- und Handelskammer. Das Gremium tagt vierteljährlich, seinen Vorsitzenden ernennt der Ministerpräsident.
KI ist nicht nur eine technologische Entscheidung
Die Verbreitung künstlicher Intelligenz erfordert von Unternehmen nicht nur technologische, sondern auch rechtliche Anpassung. Unternehmen müssen nicht nur mit der Innovation Schritt halten, sondern sich rechtzeitig auf die neuen KI-Regelungen vorbereiten, insbesondere auf die Anforderungen des EU AI Act. Für eine sichere und rechtskonforme Anwendung ist es wesentlich, dass Unternehmen die Risikoklassifizierung von KI-Systemen kennen, die behördlichen Erwartungen aus ihrer Nutzung verstehen und sich der möglichen Risiken einer Nichtkonformität bewusst sind.
Die Begründung von Nachhaltigkeitsinvestitionen stellt für viele ESG-Fachleute eine Herausforderung dar. In diesem kurzen Artikel möchten wir eine einfache, 5-stufige Methode vorstellen, die eine Lösung für dieses Problem bieten kann.
Investitionen in nachhaltige Initiativen schaffen geschäftlichen Wert, der häufig nicht berechnet oder nachverfolgt wird. Gerade in Zeiten knapper Ressourcen ist es deshalb schwierig, interne Unterstützung zu gewinnen. Daher ist es von Anfang an wichtig, die geschäftliche Begründung für die Investitionen zu bewerten, die zur Umsetzung oder Aufrechterhaltung nachhaltiger Geschäftsinitiativen erforderlich sind. Die Integration von Nachhaltigkeitsinvestitionen in Kapitalallokations- und Entscheidungsprozesse kann sowohl das Investitionsvolumen als auch die Geschwindigkeit erhöhen.
Die nachstehend vorgestellte Methode basiert auf der Annahme, dass die Verankerung von Nachhaltigkeit in der Geschäftsstrategie über verschiedene vermittelnde Faktoren zu Verbesserungen führt:
Diese Entwicklungen
- steigern den Umsatz,
- erhöhen die Profitabilität und
- führen zu einer höheren Unternehmensbewertung,
was letztlich zu einem höheren geschäftlichen Wert und zu einer stärkeren positiven gesellschaftlichen Wirkung führt.
Leider wird dieser Wert häufig nicht berechnet, da Daten fehlen oder weil das Finanzteam nicht in die Bewertung des Nachhaltigkeitswertes einbezogen ist. Zudem ist die monetäre Darstellung vermiedener Risiken schwierig.
Die 5-Schritte-Vorgehensweise
- Erstens muss das spezifische Nachhaltigkeitsziel definiert werden, für das eine Investitionsbegründung erforderlich ist. In unserem Beispiel verwenden wir die Reduzierung von Treibhausgasemissionen als eines der häufigsten Ziele.
- Zweitens werden die Maßnahmen und Praktiken identifiziert, die mit dem gewählten Ziel verbunden sind, um eine Grundlage für die Bestimmung der Vorteile zu schaffen. Anknüpfend an das Beispiel: Listen Sie die Maßnahmen und eingeführten Praktiken zur Reduzierung von Treibhausgasemissionen auf, etwa den Umstieg auf erneuerbare Energien oder Maßnahmen zur Senkung des Energieverbrauchs. Oft ist eine tiefere Analyse erforderlich, um den Gesamtkontext zu verstehen. Zum Beispiel: Wie ist der Umstieg auf erneuerbare Energien geplant? Durch eigene Erzeugung oder über ein virtuelles Strombezugsmodell?
- Drittens werden die Vorteile der Maßnahmen und Praktiken bestimmt. Nutzen Sie hierzu die in der Einleitung beschriebenen vermittelnden Faktoren. Unterstützt der Umstieg auf erneuerbare Energien die Kundenbindung, fördert er die Bindung der zunehmend nachhaltigkeitsorientierten Mitarbeitenden oder hilft er, mögliche Sanktionen zu vermeiden? Für diese Analyse kann die Zusammenarbeit eines funktionsübergreifenden Teams erforderlich sein.
- Viertens werden die einzelnen Vorteile bewertet, wenn möglich quantifiziert, und ein Zeitrahmen für ihre Realisierung festgelegt. Der Umstieg auf erneuerbare Energien durch den Bezug von Grünstrom erfolgt zum Beispiel deutlich schneller als die Installation eines Geothermiebrunnens, bei unterschiedlichen Kosten und Amortisationszeiten. In diesem Schritt ist die Einbindung der Finanzabteilung wertvoll und meist unvermeidbar, da ein Teil des anhand der vermittelnden Faktoren ermittelten Wertzuwachses auch in der traditionellen Rechnungslegung anerkannt wird.
- Fünftens wird der Kapitalwert (Net Present Value, NPV) berechnet, also die Summe der auf den Barwert abgezinsten zukünftigen Zahlungsströme über die Lebensdauer der Investition unter Anwendung des relevanten Zeithorizonts und des Diskontsatzes. Eine Geothermie-Investition hat beispielsweise einen deutlich längeren Zeithorizont als ein VPPA, und Ihre Finanzabteilung kann den passenden Diskontsatz bestimmen.
Warum ist das wichtig?
Diese Vorgehensweise kann auch zur Analyse der finanziellen Auswirkungen zukünftiger Nachhaltigkeitsinvestitionen genutzt werden. Sie kann beispielsweise helfen zu bewerten, welche Vorteile ein früheres Handeln im Hinblick auf Nachhaltigkeitsvorgaben bietet oder welche finanziellen Risiken mit Untätigkeit verbunden sind – etwa im Abfallmanagement oder bei der Einführung recycelter Verpackungsmaterialien.
Der eigentliche „Mehrwert“ liegt jedoch in der Nutzung der vermittelnden Werte – also der Bewertung eines breiteren Spektrums von Vorteilen –, die finanzielle Vorteile sichtbar machen können, die in der traditionellen Analyse nicht erfasst werden. Damit kann eine breitere Palette von Nachhaltigkeitsinvestitionen die Unterstützung der Unternehmensleitung gewinnen.
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Kontaktieren Sie unsere ESG-Expert:innen, um Nachhaltigkeitsinvestitionen in messbaren geschäftlichen Wert zu verwandeln.
Wird ESG zum entscheidenden Wachstumstreiber für Unternehmen?
In den letzten Jahren ist die Cybersicherheit still und leise an die Spitze der Vorstandsthemen gerückt. Genau dasselbe geschieht jetzt mit ESG. Was vor Kurzem noch eine Frage der Compliance war, ist heute eine strategische Grundanforderung: Transparenz, Verantwortlichkeit und glaubwürdige Nachhaltigkeitsleistung sind heute die wichtigsten Voraussetzungen für Vertrauen.
Nach den Erfahrungen von Grant Thornton entwickeln sich Unternehmen, die ESG proaktiv behandeln, nicht nur weiter und überleben in einem unsicheren wirtschaftlichen und geschäftlichen Umfeld – sie passen sich an und verschaffen sich Vorteile. Der Wirkmechanismus von ESG ist nämlich komplex und beeinflusst gleichzeitig die Kundenbetreuung, die interne Arbeitsweise und die Markenreputation.
Warum ist ESG zu einem Schlüsselbereich geworden?
Die großen Krisen der letzten Jahre – die Finanzkrise 2008, die COVID-Zeit sowie geopolitische Spannungen – haben ein eindeutiges Muster gezeigt. Unternehmen, die eine integrierte ESG-Strategie aufbauen, schneiden in drei Bereichen eindeutig besser ab:
- im Risikomanagement
- in der Wertschöpfung
- in der Krisenresilienz
Nachhaltigkeit ist heute genauso zu einer strategischen Frage geworden wie früher die Informationssicherheit. Wer frühzeitig handelt, verschafft sich Vorteile; wer nicht, gerät leicht ins Hintertreffen.
Der ESG-Zug fährt bereits mit hoher Geschwindigkeit – es lohnt sich, sich rechtzeitig ein Ticket zu sichern. Auch wenn gelegentlich Stimmen einer „Rückabwicklung“ zu hören sind, zeigen internationale Trends und der regulatorische Rahmen eindeutig in dieselbe Richtung: Die Bedeutung von ESG wird weiter wachsen.
Die wahre Tiefe der Nachhaltigkeitstransformation
Laut einer aktuellen Analyse der Harvard Business Review haben viele Unternehmen ehrgeizige Nachhaltigkeitsziele verkündet, doch ihre Erreichung erfordert eine viel tiefere Transformation, als die meisten heute einkalkulieren.
Die Veränderungen auslösenden Maßnahmen sind bereits im Gang:
- Globale Rahmenwerke: Pariser Klimaabkommen
- Regionale Programme: EU Green Deal
- Neue Regulierungen: CSRD, CSDDD, PPWR
Dieses Umfeld fördert die Nachhaltigkeitstransformation nicht nur, sondern beschleunigt sie.
In Systemen denken – nicht in Projekten
Nachhaltigkeit ist kein CSR-Projekt unter vielen, sondern ein integrierter Bestandteil der Unternehmensführung, der dann echten geschäftlichen Nutzen bringt, wenn:
- ESG-Daten in einem einheitlichen System fließen,
- verschiedene Unternehmensbereiche auf abgestimmte Ziele hinarbeiten,
- ESG-Aspekte auch in das Performance-Management eingebettet werden.
Anstelle von Insellösungen müssen Unternehmen in einem zusammenhängenden, langfristigen und messbaren System denken.
Ist KI der neue Katalysator für ESG-Datenanalyse?
Die künstliche Intelligenz eröffnet eine neue Ära im ESG-Bereich. Die folgenden Werkzeuge stehen bereits vor dem Durchbruch oder verbreiten sich derzeit:
- prädiktive Risikoanalysen für Lieferketten und Umweltgefahren
- automatisierte, regulatorisch konforme Berichterstattung
- Echtzeit-, auditfähige ESG-Dashboards
- intelligente Datenaggregation aus Finanz-, HR-, Lieferanten-, IoT- und Social-Media-Daten
Dank KI können Fachkräfte ihre Zeit vom manuellen Dateneingeben auf fundierte Analysen und strategische Entscheidungen verlagern.
Der Wendepunkt ist auch für ungarische Unternehmen gekommen
In Ungarn sehen wir, dass ESG keine Frage der gesetzlichen Compliance ist – der regulatorische Rahmen ist ohnehin deutlich flexibler geworden. Nachhaltigkeit ist ein wichtiger Bestandteil der geschäftlichen Resilienz und Wettbewerbsfähigkeit: Energieeffizienz, Wassermanagement, Ausschussreduzierung, Senkung der Fluktuation, transparente und regulierte interne Prozesse sowie Transparenz (um nur einige zu nennen) sind Herausforderungen, die bewältigt werden müssen. Wer frühzeitig mit dem systematischen Aufbau beginnt, wird nicht nur konform sein, sondern auch einen Marktvorteil erzielen.
Unternehmen, die rechtzeitig handeln, erreichen nicht nur die Erwartungen, sondern:
- eine stärkere Unternehmenskultur
- widerstandsfähigere Abläufe
- größeres Marktvertrauen
- nachhaltiges Wachstum
Wenn Sie die echten geschäftlichen Chancen entdecken möchten, die ESG Ihrem Unternehmen bieten kann, stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.
Änderung des Rechnungslegungsgesetzes und buchhalterische Behandlung von Verrechnungspreisanpassungen
Gesetz LXXXIII von 2025 – praktische Hinweise für Unternehmen
Das am 19. November 2025 veröffentlichte Steuerpaket, das auf die Reduzierung administrativer Belastungen und die Rechtsangleichung abzielt, führt wesentliche Änderungen in der buchhalterischen Erfassung von Verrechnungspreisanpassungen ein. Die §§ 105–107 des Gesetzes LXXXIII von 2025 legen fest, dass die Differenz zwischen dem fremdüblichen Preis gemäß Körperschaftsteuergesetz und dem tatsächlich angewendeten Entgelt – also die TP-Anpassung – auch in der Buchhaltung erfasst werden muss. Dies bringt die jahresendbezogene einmalige Steuerbemessungsgrundlagenanpassung, die mit einem Buchungsbeleg verbucht wurde, und die Rechnungslegung näher zusammen und verringert Auslegungsunsicherheiten.
Warum war die Änderung notwendig?
Bisher erschienen die meisten Verrechnungspreisanpassungen ausschließlich in der Steuerbemessungsgrundlage, und nicht alle Änderungen spiegelten sich in der Rechnungslegung wider. Diese Abweichung trat insbesondere bei einmaligen, jahresendbezogenen TP-Anpassungen auf. Ziel des Gesetzgebers war daher Transparenz und konsistente Datenberichterstattung: Wenn ein Unternehmen das Entgelt für ein verbundenes Geschäft nachträglich ändert, muss dies sowohl in der steuerlichen als auch in der buchhalterischen Erfassung abgebildet werden.
Die Änderung tritt am 1. Januar 2026 in Kraft und ist verpflichtend für Geschäftsjahre, die 2026 beginnen. Sie kann jedoch auch auf den Jahresabschluss für das Geschäftsjahr 2025 angewendet werden.
Was hat sich genau geändert?
Wenn der Preis eines Geschäfts nach Vereinbarung der Parteien nachträglich angepasst wird, muss die TP-Anpassung bis zum Bilanzstichtag verbucht werden. Die Anpassung betrifft folgende Posten:
- Anschaffungskosten von Vermögenswerten – Rechnungslegungsgesetz § 47 (10)
- Nettoerlöse aus Verkäufen – Rechnungslegungsgesetz § 73 (4)
- Aufwand und Kosten im Zusammenhang mit bezogenen Dienstleistungen – Rechnungslegungsgesetz § 78 (8)
Eine wesentliche Erleichterung besteht darin, dass bei freiwilliger fremdüblicher Preisanpassung keine Verpflichtung zur Anpassung auf den Median besteht; die Korrektur kann an jeder Stelle innerhalb der fremdüblichen Bandbreite vorgenommen werden.
Warum ist dies in der Praxis wichtig?
- 18 des Körperschaftsteuergesetzes bleibt eindeutig: Alle Geschäfte zwischen verbundenen Unternehmen müssen zum Fremdvergleichspreis erfolgen. Die Änderung des Rechnungslegungsgesetzes stärkt diese Anforderung, sodass Unternehmen:
- Übereinstimmung zwischen Steuerbemessungsgrundlage und Rechnungslegung sicherstellen müssen,
- jahresendbezogene TP-Anpassungen mit einheitlicher Dokumentation belegen müssen,
- die Flexibilität nutzen können, jeden Punkt innerhalb der fremdüblichen Bandbreite zu wählen, ohne Medianvorgabe.
Hervorzuheben ist, dass Transaktionen unterhalb der Schwelle von 100 Millionen HUF zwar von der Dokumentations- und Meldepflicht für Verrechnungspreise befreit sein können, die Pflicht zur Einhaltung des Fremdvergleichsgrundsatzes jedoch für alle verbundenen Geschäfte gilt. Das bedeutet, dass die TP-Anpassung — und somit die buchhalterische Erfassung — auch bei Transaktionen unterhalb der Schwelle verpflichtend ist, unabhängig von einer Dokumentationspflicht.
Wenn Sie bis zum Bilanzstichtag die Spanne marktgerechter Preise festlegen möchten oder prüfen möchten, wie sich die Änderung auf Ihr Unternehmen auswirkt, oder die steuerlichen und buchhalterischen Anforderungen an jahresendbezogene TP-Anpassungen analysieren möchten, steht Ihnen unser Expertenteam gerne zur Verfügung.